Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre carga de la prueba

16 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «carga de la prueba», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

16 consultas

V0266-26 9 feb 2026

El acceso al régimen especial del artículo 93 de la LIRPF requiere no haber sido residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalpresunción de residenciacarga de la pruebadesplazamiento laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0147-26 27 ene 2026

Es deducible el gasto de renting de un vehículo si se usa para la actividad y cumple requisitos de contabilidad y prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducibilidaddevengoimputación contablejustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0132-26 27 ene 2026

Se puede optar por la declaración conjunta de IRPF si se acredita la existencia del matrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarresidencia fiscalacreditación de matrimoniocarga de la prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 83.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2049-25 4 nov 2025

La reutilización de envases plásticos depende de su diseño y puede acreditarse con cualquier medio de prueba admisible

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesconfiguración objetivamedios de pruebavaloración de la pruebacarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1563-25 3 sept 2025

No existe obligación de declarar la tenencia de efectivo en el domicilio si no se superan umbrales de patrimonio

SG de Tributos

obligaciones tributarias formalescolaboración con la administracióncarga de la pruebamedios de pruebatenencia de efectivo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0927-25 27 may 2025

El certificado UNE-EN 13429:2005 es un medio de prueba admisible para acreditar la reutilización de envases

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases de plástico no reutilizablesreutilizaciónmedios de pruebavaloración de pruebacarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0924-25 27 may 2025

Se puede deducir el impuesto de envases de plástico si se acredita el envío fuera del territorio nacional

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdeducciónadquisiciones intracomunitariasincoterm fcaterritorio de aplicación del impuesto Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0632-25 8 abr 2025

Las bolas de plástico para juguetes son envases sujetos al impuesto si no son reutilizables

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesconfiguración objetivaámbito objetivoreutilizacióncarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2563-22 19 dic 2022

La exención del 50% en IRPF para tripulantes de buques inscritos en el REBECA requiere la acreditación de los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoregistro especial de buquesrebecabuques inscritos Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0665-22 25 mar 2022

Se pueden utilizar diversos medios de prueba para acreditar la participación y beneficios en una peña

SG de Tributos

carga de la pruebamedios de pruebavaloración de la pruebapeñacriptomonedas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0605-22 22 mar 2022

La deducibilidad del IVA en combustible depende de la afectación de su consumo a la actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismovehículos mixtos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1918-18 29 jun 2018

Se puede deducir el impuesto pagado en el extranjero si es de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición jurídicaimpuesto de naturaleza idéntica o análogaretención en fuentebase imponiblecarga de la prueba LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1110-18 27 abr 2018

La Administración tributaria tiene la competencia exclusiva para valorar la suficiencia de los medios de prueba

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

carga de la pruebamedios de pruebadocumentos públicos extranjerosvaloración de la pruebaautoliquidación LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 34.1.kLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0160-18 29 ene 2018

El contribuyente debe probar que la titularidad de bienes en el extranjero proviene de rentas ya declaradas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias de patrimonio no justificadasobligación de informaciónrentas declaradascarga de la pruebabienes en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 39.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2887-14 29 oct 2014

Se puede deducir la retención en origen de Marruecos en el Impuesto sobre Sociedades si se acredita su pago

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por doble imposición internacionalretención en origenprincipio de devengobase imponibleconvenio de doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2089-14 31 jul 2014

Se puede acreditar la exención por trabajos en el extranjero mediante cualquier medio de prueba válido en Derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajotrabajos en el extranjeromedios de pruebacarga de la prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Contacto