Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ampliación de capital

84 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ampliación de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 59 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La ampliación de capital para la deducción por inversión en empresas de nueva creación debe realizarse en los cinco años siguientes a la constitución (o siete años en empresas emergentes). El contribuyente puede aplicar la deducción en distintos periodos impositivos siempre que se mantengan los requisitos del artículo 68 de la LIRPF. En aportaciones no dinerarias, el valor de transmisión es el mayor entre el valor nominal más primas de emisión y el valor de mercado del bien.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la naturaleza de las operaciones, pero ha precisado los plazos y condiciones para la deducción por inversión. Se observa una especialización en el tratamiento de las aportaciones no dinerarias y la valoración de las participaciones liberadas. No hay cambios de criterio, sino una aplicación de la normativa a supuestos más específicos.

Puntos de inflexión

  1. V2064-16

    Distingue el tratamiento fiscal de la parte del inmueble entregada como aportación (operaciones societarias) frente a la parte que asume la deuda (transmisión onerosa).

  2. V2642-21

    Establece que en sociedades no cotizadas el valor de transmisión en aportaciones no dinerarias será el mayor entre el valor nominal más primas y el valor de mercado.

  3. V0505-23

    Determina que la entrega de acciones liberadas no es renta y define el método de reparto del coste para futuras transmisiones.

Análisis basado en 55 de 59 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

84 consultas

V2590-19 23 sept 2019

La aportación de un solar en una ampliación de capital está exenta de ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasampliación de capitalexencióntransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1º
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V2029-19 6 ago 2019

La aplicación del régimen de fusiones y escisiones está sujeta al cumplimiento de los requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reestructuración empresarialneutralidad fiscalampliación de capitalsociedad holdingmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2164-18 19 jul 2018

No procede la retención en operaciones de capital si no se satisfacen rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
ampliación de capitalcompensación de créditosretenciónfondos propiosrentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1
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V1625-17 22 jun 2017

La ampliación de capital para reducir deuda no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
ampliación de capitalprestación de servicioscompensación de créditosmercado primariosujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
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V1350-15 29 abr 2015

No se integra renta por ampliación de capital mediante compensación de créditos y es posible acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias o canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
compensación de créditosampliación de capitalaportación no dinerariacanje de valoresrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2
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