Doctrina por impuesto · Observatorio DGT

Consultas vinculantes sobre Sucesiones y Donaciones

32 criterios de la DGT en materia de Sucesiones y Donaciones, explicados en lenguaje claro y enlazados a la normativa que interpretan.

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32 consultas

V1620-26 17 jun 2026

Requisitos para la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1309-26 28 may 2026

La donación mortis causa con transmisión inmediata tributa en el ISD como adquisición por causa de muerte y no genera ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriotransmisión inmediataganancia patrimonialpacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V5000-26 21 may 2026

La calificación de una transferencia de dinero como donación dependerá de las pruebas aportadas ante la Administración

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónhecho imponibleanimus donandianimus accipiendiintermediario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V1161-26 20 may 2026

No es posible adjudicar tres herencias como si fueran una única masa para evitar el ITP por excesos de adjudicación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

excesos de adjudicaciónpartición de herenciamasa hereditariatransmisiones patrimoniales onerosastítulo hereditario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3

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V1149-26 20 may 2026

Los excesos de adjudicación en herencias distintas tributarán por ITP si no son inevitables

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

excesos de adjudicaciónpartición de herenciamasa hereditariatransmisiones patrimoniales onerosastítulo hereditario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3

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V1102-26 19 may 2026

Se debe autoliquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad de Madrid por donaciones recibidas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldonacióndoble imposición internacionalautoliquidaciónhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V1071-26 14 may 2026

La donación de participaciones no permite la reducción en ISD si el director no es pariente de los donatarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1069-26 14 may 2026

La recepción de donativos puede estar sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si no se demuestra la intermediación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónsujeto pasivohecho imponibleintermediacióntítulo gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V1067-26 7 may 2026

Se puede aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma de residencia en la donación de un inmueble en el extranjero vía trust

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trusttransparencia fiscaldonaciónobligación personalpunto de conexión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V0823-26 14 abr 2026

Las donaciones mortis causa tributan como sucesiones y pueden acumularse a la herencia si no pasan 4 años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesoriodevengoacumulación de donacionescondición resolutoria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1 a)LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

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V0822-26 14 abr 2026

La donación mortis causa tributa como sucesión y es acumulable a la herencia si no pasan más de 4 años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesorioacumulación de donacionesdevengocondición resolutoria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1 a)LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

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V0821-26 14 abr 2026

La nuda propiedad de un inmueble en Francia donado debe valorarse según la normativa española de ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructo vitalicioobligación personalbase imponibledonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1

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V0808-26 13 abr 2026

Se debe aplicar el tipo medio de gravamen calculado en la constitución de la nuda propiedad al consolidar el dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

consolidación del dominiousufructo vitalicionuda propiedadtipo medio efectivo de gravamendesmembración del dominio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 26.cRISD RD 1629/1991

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V0613-26 17 mar 2026

La indemnización de un seguro de vida tributa por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si el contratante es distinto al beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidaindemnizaciónincapacidad permanente absolutanegocio jurídico gratuitotomador LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V0479-26 2 mar 2026

Los importes devueltos por la regularización de la causante tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de créditoautoliquidación complementariahecho imponiblebase imponibletransmisiones mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.1.a

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V0433-26 27 feb 2026

Los beneficiarios del régimen de impatriados tributan por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

régimen especial de trabajadores desplazadosobligación personalresidencia fiscaldonaciónimpatriados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1

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V0424-26 26 feb 2026

La herencia de bienes situados en Suecia de padres residentes en Suecia tributará en Suecia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleámbito territorialbienes inmueblesbienes mueblestítulos valores mobiliarios LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V0413-26 26 feb 2026

El ingreso de dinero privativo en una cuenta común no implica necesariamente una donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donacióncuenta indistintatitularidad dominicaltitularidad de disposiciónanimus donandi LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0394-26 25 feb 2026

Los fondos obtenidos mediante crowdfunding sin contraprestación tributan por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

crowdfundingdonacióntítulo lucrativosujeto pasivohecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0353-26 19 feb 2026

La inclusión de un cotitular en una cuenta bancaria no implica necesariamente una donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donacióntitularidad de disposicióntitularidad dominicalcuenta indistintaanimus donandi LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0151-26 27 ene 2026

La Comunidad Autónoma competente es la donde el causante haya residido más tiempo en los últimos cinco años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

residencia habitualpunto de conexióncausantedevengoadquisiciones mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V0109-26 22 ene 2026

Requisitos para la aplicación de la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción estataldonación de participacionesexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V0102-26 20 ene 2026

No se aplica la exención en la transmisión de explotaciones agrarias si no es para la primera instalación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónexplotación agraria prioritariaagricultor joventransmisión mortis causaprimera instalación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V0093-26 20 ene 2026

La transferencia de fondos a cuentas sin usufructuario puede extinguir el usufructo por consolidación del dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominiohecho imponibleprincipio de calificación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0091-26 20 ene 2026

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la herencia de una actividad agraria

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción por empresa individualadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaderechos de la pac LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Uno

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V0085-26 20 ene 2026

Debe tributar en España por la donación recibida en el extranjero y puede deducir el impuesto pagado en Polonia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldoble imposición internacionaldonatarioautoliquidacióntipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V0070-26 20 ene 2026

La donación de una renta vitalicia está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónrenta vitaliciahecho imponibledevengobase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V0045-26 13 ene 2026

La indemnización por daños de la DANA debe incluirse en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

caudal relictoderecho de créditobase imponiblehecho imponiblecausante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.1

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V0028-26 9 ene 2026

Las donaciones mortis causa con transmisión de presente no tributan en el IRPF por ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriopacto sucesoriotransmisión de presenteganancia patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

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V2219-25 19 nov 2025

La renuncia pura y simple a un seguro de vida no constituye donación y traslada el hecho imponible al siguiente beneficiario

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivoseguro de vidarenuncia pura y simplebeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2191-25 17 nov 2025

Las subvenciones europeas Horizon-ERC Advanced Grant no están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención públicaanimus donandino sujecióninterés generaldonación civil RISD Real Decreto 1629/1991Código Civil

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V2130-25 11 nov 2025

La Comunidad Autónoma competente para el Impuesto sobre Sucesiones es donde el fallecido tuviera su residencia habitual

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

residencia habitualpunto de conexióncausantedevengoadquisiciones mortis causa Ley 22/2009LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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