Doctrina por impuesto · Observatorio DGT

Consultas vinculantes sobre Sucesiones y Donaciones

27 criterios de la DGT en materia de Sucesiones y Donaciones, explicados en lenguaje claro y enlazados a la normativa que interpretan.

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27 consultas

V5441-26 6 ago 2026

Las donaciones periódicas de un mismo donante deben autoliquidarse individualmente aplicando el tipo medio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónsujeto pasivohecho imponiblebase liquidable teóricatipo medio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V5116-26 6 jul 2026

La cesión gratuita de derechos de autor tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónderechos de autorvalor de mercadohecho imponibledevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V5102-26 1 jul 2026

La donación a un donatario residente en España tributa en la Comunidad Autónoma donde haya permanecido más días en los últimos cinco años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónresidencia habitualobligación personaldonatariodevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V1620-26 17 jun 2026

Requisitos para la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V5011-26 4 jun 2026

Se pierde la reducción por donación de participaciones si la entidad deja de realizar actividad económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaelementos patrimoniales no afectostransmisión de rama de actividad LISD Ley 7/2015LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1309-26 28 may 2026

La donación mortis causa con transmisión inmediata tributa en el ISD como adquisición por causa de muerte y no genera ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación mortis causatítulo sucesoriotransmisión inmediataganancia patrimonialpacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V5000-26 21 may 2026

La calificación de una transferencia de dinero como donación dependerá de las pruebas aportadas ante la Administración

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónhecho imponibleanimus donandiintermediarioobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V1161-26 20 may 2026

Los excesos de adjudicación en herencias distintas tributarán por ITP si no son inevitables

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

excesos de adjudicaciónpartición de herenciamasa hereditariatransmisiones patrimonialesindivisibilidad LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3

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V1158-26 20 may 2026

Los excesos de adjudicación en herencias distintas tributarán por ITP si no son inevitables

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

excesos de adjudicaciónpartición de herenciamasa hereditariatransmisiones patrimonialesbienes indivisibles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3

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V1155-26 20 may 2026

Los excesos de adjudicación en herencias distintas tributarán por ITP si no son inevitables

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

excesos de adjudicaciónpartición de herenciamasa hereditariatransmisiones patrimoniales onerosasbienes indivisibles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3

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V1149-26 20 may 2026

Los excesos de adjudicación en herencias distintas tributarán por ITP si no son inevitables

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

excesos de adjudicaciónpartición de herenciamasa hereditariatransmisiones patrimoniales onerosasproindiviso LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3

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V1102-26 19 may 2026

Se debe autoliquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad de Madrid por donaciones recibidas del extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldonacióndoble imposición internacionalautoliquidaciónhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V1071-26 14 may 2026

La donante tiene exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, pero los hijos no pueden aplicar la reducción en ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructo vitalicioexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponibleactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1069-26 14 may 2026

Las donaciones recibidas sin contraprestación están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónsujeto pasivohecho imponibletítulo gratuitointermediaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V1067-26 7 may 2026

Se puede aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma de residencia en la donación de un inmueble en el extranjero vía trust

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trusttransparencia fiscalsettlordonación inter vivosobligación personal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V0823-26 14 abr 2026

La donación mortis causa tributa como sucesión y es acumulable a la herencia si no pasan más de 4 años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesoriodevengoacumulación de donacionescondición resolutoria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

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V0822-26 14 abr 2026

La donación mortis causa tributa como sucesión y es acumulable a la herencia si no pasan más de 4 años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación mortis causatítulo sucesoriodevengoacumulación de donacionescondición resolutoria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1

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V0821-26 14 abr 2026

La nuda propiedad de un inmueble en Francia donado debe valorarse según la normativa española de ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructo vitalicioobligación personalbase imponibledonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1

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V0808-26 13 abr 2026

Se debe aplicar el tipo medio de gravamen calculado en la constitución de la desmembración al consolidar el dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

consolidación del dominiousufructo vitalicionuda propiedadtipo medio efectivo de gravamendesmembración del dominio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 26.cRISD RD 1629/1991

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V0613-26 17 mar 2026

La indemnización de un seguro de vida donde el contratante es distinto al beneficiario tributa por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidaincapacidad permanentenegocio jurídico gratuitohecho imponiblesujeto pasivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V0479-26 2 mar 2026

Los importes devueltos por regularización de la causante deben tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de créditoautoliquidación complementariahecho imponiblebase imponibleregularización voluntaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.1.a

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V0433-26 27 feb 2026

Los beneficiarios del régimen de impatriados tributan por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

régimen especial de trabajadores desplazadosobligación personalresidencia fiscaldonaciónimpatriados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1

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V0424-26 26 feb 2026

La herencia de bienes situados en Suecia por causantes residentes en Suecia tributará en dicho país

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblebienes inmueblesbienes mueblestítulos valores mobiliariosinstituciones de inversión colectiva LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V0413-26 26 feb 2026

El ingreso de dinero privativo en una cuenta común no implica necesariamente una donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donacióntitularidad dominicaltitularidad de disposicióncuenta indistintaanimus donandi LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0394-26 25 feb 2026

Los fondos obtenidos por crowdfunding sin contraprestación tributan por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

crowdfundingdonaciónnegocio jurídico a título gratuitosujeto pasivohecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0353-26 19 feb 2026

La inclusión de un cotitular en una cuenta bancaria no implica necesariamente una donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donacióntitularidad de disposicióntitularidad dominicalcuenta indistintaanimus donandi LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0151-26 27 ene 2026

La Comunidad Autónoma competente es la donde el causante haya residido más tiempo en los últimos cinco años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

residencia habitualpunto de conexióncausantedevengoadquisiciones mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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