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V0021-26 8 de enero de 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · hecho imponible

La recepción de dinero de terceros para pagar gastos por cuenta de estos no constituye, en principio, renta en el IRPF

Un copropietario pregunta si recibir el dinero de otros propietarios para pagar obras comunes en un cementerio supone una renta. La DGT responde que recibir dinero para efectuar gastos por cuenta de terceros no tiene trascendencia para el IRPF.

La cuestión planteada

Si la recepción de ese dinero supone la obtención de una renta a declarar en el IRPF del consultante y su hermana.

El criterio de la DGT

La recepción de dinero de un tercero para realizar gastos por cuenta de este no constituye, en principio, una renta sujeta al IRPF. El contribuyente debe estar en condiciones de acreditar el origen del dinero recibido de los terceros.

Implicaciones prácticas

  • Los fondos recibidos para cubrir gastos ajenos no computan como base imponible del IRPF.
  • La ausencia de carácter de renta exige la capacidad de acreditar la trazabilidad del dinero recibido.

Puntos de planificación

  • Valorar la gestión documental de los fondos recibidos de terceros.
  • Analizar la correspondencia entre los ingresos recibidos y los pagos efectuados por cuenta de terceros.

Checklist

  • Verificar que el dinero recibido coincida con el importe de los gastos realizados.
  • Conservar facturas de los gastos emitidas a nombre de los terceros o de la comunidad.
  • Mantener justificantes bancarios que demuestren el flujo de entrada y salida de los fondos.
  • Asegurar que el origen de los fondos de terceros esté plenamente identificado.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0021-26 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 08/01/2026 Normativa LIRPF Ley 35/2006, Art.6. Descripción de hechos El consultante manifiesta que es copropietario junto con su hermana de una columna/panteón con 3 nichos y un columbario en un cementerio que forma parte de una fila de 40 columnas pertenecientes a otros propietarios. Debido a filtraciones de agua, es necesario realizar obras que afectan a las referidas columnas, que serán pagadas por todos los propietarios por partes iguales. Asimismo manifiesta que con el fin de agilizar y facilitar la gestión de esta obra el consultante y su hermana van a abrir una cuenta bancaria en la que los restantes propietarios ingresarán el importe de la obra que les corresponde pagar, efectuando desde ella un pago único a la empresa constructora, que emitirá una factura a cada propietario. Cuestión planteada Si la recepción de ese dinero supone la obtención de una renta a declarar en el IRPF del consultante y su hermana. Contestación completa En lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la recepción de dinero por el consultante de un tercero para efectuar gastos por cuenta de éste, no tiene, en principio, trascendencia a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ya que el artículo 6 de la de ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, que regula el hecho imponible del impuesto, establece que: “1. Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente. 2. Componen la renta del contribuyente: a) Los rendimientos del trabajo. b) Los rendimientos del capital. c) Los rendimientos de las actividades económicas. d) Las ganancias y pérdidas patrimoniales. e) Las imputaciones de renta que se establezcan por ley. 3. A efectos de la determinación de la base imponible y del cálculo del Impuesto, la renta se clasificará en general y del ahorro. 4. No estará sujeta a este impuesto la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 5. Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital.” En cualquier caso, a los efectos referidos, el consultante deberá estar en condiciones de poder acreditar el origen del dinero recibido de terceros. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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