Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

PKW — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von Kosten für einen Personenkraftwagen setzt voraus, dass dieser als Vermögenswert ausschließlich für berufliche Zwecke im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit genutzt wird. Da es sich nicht um eine der gesetzlich ausgenommenen Tätigkeiten handelt, verhindert die gleichzeitige private Nutzung die Abzugsfähigkeit. Bei der Körperschaftsteuer (IS) ist das Leasing (Renting) abzugsfähig, sofern die Anforderungen an die buchhalterische Erfassung und die dokumentarische Rechtfertigung erfüllt sind. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer (IVA) besteht eine Vermutung der betrieblichen Nutzung von 50 %, nachdem die Zuordnung zur wirtschaftlichen Tätigkeit nachgewiesen wurde.

Die Position der DGT bleibt über den größten Teil der Sequenz konstant und verlangt eine ausschließliche betriebliche Nutzung für die Abzugsfähigkeit von PKW-Kosten. Bis zur Anfrage V1045-26 sind keine Änderungen in der Auslegung der ausschließlichen betrieblichen Nutzung zu beobachten; diese führt Präzisierungen zur Behandlung von Leasingverträgen und zur Vermutung der betrieblichen Nutzung im Rahmen der IVA ein.

Wendepunkte

  1. V1045-26

    Führt die Vermutung der betrieblichen Nutzung von 50 % für die IVA ein und legt spezifische Anforderungen für die Abzugsfähigkeit von Leasingverträgen bei der Körperschaftsteuer (IS) fest.

Analyse auf Grundlage von 23 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0937-25 27. Mai 2025

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoactividad económicagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0450-25 21. März 2025

Abzug von Kosten für PKW nicht möglich, wenn diese auch privat genutzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoactividad económicagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1447-23 26. Mai 2023

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación de elementos patrimonialesgastos deduciblesvehículo turismoactividad económicauso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2092-22 30. Sept. 2022

Kein Abzug von Kosten für PKW bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosvehículo turismoamortizacionesactividad económicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0321-21 23. Feb. 2021

Betriebsausgaben für PKW nicht abzugsfähig bei privater Mitnutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismogastos deduciblesamortizaciones RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0120-21 28. Jan. 2021

Kein Abzug von Kosten für PKW möglich, wenn dieser auch privat genutzt wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoamortizacionesactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2601-19 24. Sept. 2019

Kein Abzug von Kosten für PKW bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación exclusivaelemento patrimonial afectovehículo turismorentingestimación directa RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5058-16 22. Nov. 2016

Voraussetzungen für die steuerliche Abziehbarkeit von Kosten für PKW

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónvehículo turismoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1136-15 13. Apr. 2015

Abziehbarkeit von Repräsentationskosten und PKW-Aufwendungen: Anforderungen an den geschäftlichen Zusammenhang und die ausschließliche betriebliche Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de representaciónafectación de elementos patrimonialescorrelación de ingresos y gastosestimación directavehículo turismo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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