Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Schenkung mortis causa ist ein Erbgangstitel, der nach den Vorschriften für Erwerbe von Todes wegen besteuert wird, wobei die Steuer zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrages fällig wird. Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten diese lohnenden Übertragungen durch Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung als Übertragungen von Todes wegen, was den Vorliegen eines Veräußerungsgewinns oder -verlustes gemäß Artikel 33.3.b des LIRPF ausschließt. Diese Schenkungen können mit der Erbfolge zusammengerechnet werden, sofern die Frist zwischen beiden vier Jahre nicht überschreitet.
Die Position der DGT bleibt über die gesamte Sequenz hinweg konstant. Es wird wiederholt bestätigt, dass die Schenkung mortis causa den Vorschriften für Erwerbe von Todes wegen unterliegt und dass die Steuerpflicht mit der Erteilung des Vertrages eintritt. Die Rechtsprechung ist einheitlich hinsichtlich des Nichtvorliegens eines Veräußerungsgewinns im IRPF.
Wendepunkte
Führt die Möglichkeit ein, diese Schenkungen mit der Erbfolge zusammenzurechnen, sofern die Frist zwischen der Schenkung und der Erbfolge vier Jahre nicht überschreitet.
Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 13. Oktober 2026.
Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.