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V0823-26 14. April 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · donación mortis causa

Schenkungen mortis causa unterliegen der Erbschaftsteuer und können bei Fristunterschreitung von 4 Jahren mit dem Erbe zusammengerechnet werden

Der Anfragende möchte wissen, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung der Erbschaftsteuer unterliegt und ob sie mit dem Erbe verrechnet werden kann. Die DGT stellt klar, dass dies der Fall ist: Die Schenkung unterliegt den Regeln für Erwerbe von Todes wegen und kann mit der Erbschaft zusammengerechnet werden, sofern der Zeitraum zwischen beiden Vorgängen vier Jahre nicht überschreitet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Primera: Si la transmisión de los bienes inmuebles mediante donación mortis causa debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como una sucesión. En caso afirmativo, régimen aplicable. En particular, se plantea si es posible acumular la donación a la herencia.

Die Entscheidung der DGT

La donación mortis causa es un título sucesorio que tributa según las normas de las adquisiciones por causa de muerte, incluso si la transmisión es inmediata. El impuesto se devenga en el momento de la firma del contrato. Estas donaciones son acumulables a la sucesión siempre que el plazo entre la donación y la sucesión no exceda de cuatro años. La existencia de una condición resolutoria de revocación o premoriencia no tiene incidencia en el ISD ni en el ITP y AJD.

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