Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gesellschaftliche Umwandlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Die Änderung der Rechtsform verändert weder die Rechtspersönlichkeit der Einheit noch das Alter der Beteiligungen. Im Falle von Genossenschaften, die in Gesellschaften mit beschränkter Haftung umgewandelt werden, bleibt das Anschaffungsdatum der Anteile erhalten. Bei vollständig durch Gratisaktien erfolgten Kapitalerhöhungen entspricht der Anschaffungswert den Gesamtkosten, verteilt auf die Anzahl der alten und der neu ausgegebenen Anteile.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Kontinuität der Rechtspersönlichkeit nach einer Umwandlung konstant. Jüngste Auskünfte bekräftigen, dass dieser Prozess weder das Alter der Beteiligungen noch das Anschaffungsdatum der Anteile verändert, was die Anwendung von Reduktionsfaktoren gemäß der geltenden Rechtsvorschriften ermöglicht.

Wendepunkte

  1. V3146-15

    Legt fest, dass eine Umwandlung, die die Art der Besteuerung ändert, das laufende Veranlagungszeitraum beendet.

  2. V4086-15

    Stellt fest, dass die Umwandlung die Rechtspersönlichkeit nicht beeinträchtigt und die Kontinuität in steuerlichen Konzernverbänden ermöglicht.

Analyse auf Grundlage von 17 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V1351-23 22. Mai 2023

Einbringung von nacktem Eigentum durch natürliche Personen unterliegt nicht dem Sonderregime für die Körperschaftsteuer, sofern keine wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
nuda propiedadusufructoaportación no dinerariaactividad económicatransformación societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4517-16 19. Okt. 2016

SAT, die auf Verpachtung von Stadtimmobilien umstellt, wird Körperschaftsteuerpflichtiger

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad agraria de transformaciónobjeto mercantilarrendamiento de inmueblestransformación societariapersonalidad jurídica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1053-16 16. März 2016

Die steuerliche Gruppe wird nicht aufgelöst, wenn das beherrschende Unternehmen nicht ansässig wird und die Tochtergesellschaft eine Umwandlung durchläuft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteentidad representanterégimen de consolidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3447-15 11. Nov. 2015

Die Umwandlung einer offene Gesellschaft in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung führt nicht zur Auflösung der Steuergruppe und erfordert keine neuen Konsolidierungsvereinbarungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientetransformación societariaentidad representante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1621-15 26. Mai 2015

Umwandlung einer gemeinnützigen Organisation in ein Handelsunternehmen beendet den Steuerzeitraum für die Körperschaftsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad sin ánimo de lucrotransformación societariaperíodo impositivorégimen de entidades parcialmente exentastransmisión de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0991-15 27. März 2015

Sonderregime für AIE: Anwendung bei Ausübung des Gesellschaftszwecks

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicorégimen fiscal especialobjeto socialactividad económica auxiliarperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2.dLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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