Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Durchschnittlicher Steuersatz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Steuerfreie Einkünfte, für die keine gesetzliche Bestimmung zur Anwendung der Progression vorgesehen ist, wie etwa Essensgutscheine oder bestimmte Entschädigungen, werden bei der Berechnung des durchschnittlichen Steuersatzes nicht berücksichtigt. Im Gegensatz dazu werden progressive steuerfreie Einkünfte, wie etwa Renten gemäß Doppelbesteuerungsabkommen, zur Ermittlung dieses Satzes zur Bemessungsgrundlage hinzugefügt. Bei der Vereinigung des vollen Eigentums nach einer Schenkung des nackten Eigentums wird der zum Zeitpunkt der Aufteilung des Eigentums geltende durchschnittliche Steuersatz angewendet.

Die DGT behält differenzierte Kriterien je nach Art der Steuerbefreiung bei: Sie unterscheidet zwischen steuerfreien Einkünften mit Progression und solchen, die die Berechnung des durchschnittlichen Steuersatzes nicht beeinflussen. In Bezug auf die Schenkung des nackten Eigentums ist die Position seit 2015 konstant, da die Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes zum Zeitpunkt der Eigentumsaufteilung gefordert wird. Es ist keine Änderung der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine Anwendung spezifischer Regeln für verschiedene Fälle von Steuerbefreiungen und Eigentumsaufteilungen.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V2542-25 18. Dez. 2025

Steuerfreie Essensgutscheine gelten nicht als progressiv steuerfreie Einkünfte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentas en especierentas exentas con progresividadtickets restauranterendimientos del trabajotipo medio de gravamen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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