Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzugssatz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 57 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Der Abzugssatz wird nach dem allgemeinen Verfahren der IRPF-Verordnung (Einkommensteuer) ermittelt. Bei Verträgen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr darf der resultierende Satz nicht unter 2 Prozent liegen. Arbeitnehmer können schriftlich höhere Abzugssätze beantragen, wobei eine Höchstgrenze von 47 Prozent gilt. Es ist nicht möglich, Sätze zu beantragen, die unter demjenigen liegen, der sich aus den festgelegten Regeln ergibt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des allgemeinen Verfahrens zur Ermittlung der Abzüge stabil. Im Laufe der Auskünfte wurden spezifische Grenzen präzisiert, wie etwa das Minimum von 2 Prozent für kurzfristige Verträge und die Obergrenze von 47 Prozent für Anträge auf höhere Sätze.

Wendepunkte

  1. V0477-23

    Legt fest, dass 47 Prozent den maximalen normativen Satz für Anträge auf höhere Abzugssätze darstellen.

  2. V1123-24

    Führt ein, dass bei Verträgen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr der resultierende Abzugssatz nicht unter 2 Prozent liegen darf.

Analyse auf Grundlage von 56 der 57 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0972-23 20. Apr. 2023

Künstler können schriftlich einen höheren Quellensteuerabzug als 2 % beantragen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrelación laboral especialartistasrendimientos del trabajotipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 86.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 86.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0477-23 1. März 2023

Antrag auf einen Lohnsteuerabzugssatz von bis zu 47 Prozent möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesrendimientos del trabajotipo de retenciónpagadorprocedimiento general RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 82RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0355-23 20. Feb. 2023

Zahlungen an Musiker für kulturelle Aktivitäten unterliegen dem IRPF-Quellensteuerabzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentarendimientos del trabajoactividades profesionalesrelación laboral especial de artistascontrato mercantil RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 82
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0627-22 24. März 2022

Antrag auf höheren IRPF-Abzugssatz beim Arbeitgeber möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesrendimientos del trabajopagadortipo de retenciónreglamento del irpf RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 88.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2491-20 22. Juli 2020

Höherer IRPF-Abzugssatz auf Antrag des Arbeitnehmers verpflichtend

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionespagos a cuentarendimientos del trabajotipo de retenciónpagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1460-20 19. Mai 2020

Höherer IRPF-Abzugswert auf Antrag beim Arbeitgeber möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos del trabajopagadortipo de retenciónreglamento del impuesto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 88.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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