Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gemeinsames Staatsgebiet — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Mittlere Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Beiträge zu Arbeitnehmer-Sozialvorsorgeeinrichtungen (EPSV) mindern die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) im gemeinsamen Staatsgebiet unter den Voraussetzungen und Grenzen des Artikels 51 des Gesetzes 35/2006. Die spezifischen steuerlichen Anreize der Provinzialräte (Diputaciones Forales) sind nicht auf Einwohner anderer Autonomer Gemeinschaften übertragbar. Der Abzug ist auf den geringeren der in der staatlichen Rechtsvorschrift vorgesehenen Beträge begrenzt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der staatlichen Rechtsvorschriften für Einwohner im gemeinsamen Staatsgebiet konstant. Jüngste Auskünfte bestätigen, dass die regionalen Steuervorteile nicht über ihren territorialen Geltungsbereich hinausgehen, wodurch die Kompetenztrennung zwischen der Rechtsvorschrift des Wirtschaftskonzerts (Concierto Económico) und der staatlichen Rechtsvorschrift gewahrt bleibt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

V0791-25 7. Mai 2025

Beiträge zu EPSV können die Einkommensteuerbemessungsgrundlage mindern, sofern die Anforderungen der Versorgungskassen erfüllt sind

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidad de previsión social voluntariamutualidades de previsión socialreducción de la base imponibleterritorio comúnincentivos tributarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0392-19 25. Feb. 2019

Abzugsfähigkeit von Beiträgen zu freiwilligen Sozialvorsorgeeinrichtungen im IRPF bei Erfüllung der Mutualitätsvoraussetzungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariamutualidades de previsión socialreducción de la base imponibleaportaciones voluntariasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1446-17 7. Juni 2017

Lohnsteuerabzüge richten sich nach dem Ort der Arbeitsleistung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoterritorio comúnterritorio foralcentro de trabajo Ley 28/1990 (Convenio Económico entre el Estado y Navarra)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0354-17 10. Feb. 2017

Nach einer Fusion bestimmt die übernehmende Gesellschaft die anwendbare Körperschaftsteuer-Regelung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónnormativa autónomavolumen de operacionesterritorio comúnconcierto económico Concierto Económico País VascoLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3242-16 11. Juli 2016

Zuständigkeit für die Abführung der Einkommensteuer-Einbehalte richtet sich nach dem Tätigkeitsort

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajocompetencia territorialcentro de trabajosubrogación empresarial Ley 12/2002 (Concierto Económico)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0087-15 14. Jan. 2015

Unternehmen mit Sitz im Baskenland und Umsatz unter 7 Mio. Euro unterliegen dem foralen Steuerrecht

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

concierto económicovolumen de operacionesdomicilio fiscalnormativa foralsujeto pasivo Ley 12/2002 (Concierto Económico con el País Vasco)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0440-14 18. Feb. 2014

Fusionen mit wirtschaftlichen Gründen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, auch bei Verlustvorträgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasterritorio comúnnormativa foral TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0378-14 13. Feb. 2014

Zuständigkeit für die Erbschaftsteuer abhängig vom gewöhnlichen Aufenthalt und der Fünfjahresfrist

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

competencia tributariaresidencia habitualterritorio foralterritorio comúndevengo Ley 12/2002Ley 22/2009

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0018-14 10. Jan. 2014

Frist für die Verwendung des Guthabens auf dem Wohnungskonto hängt vom steuerlichen Wohnsitz ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuenta viviendadeducción por inversión en vivienda habitualresidencia fiscalrégimen foralconcierto económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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