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V0440-14 18. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen mit wirtschaftlichen Gründen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, auch bei Verlustvorträgen

Es wird geprüft, ob eine neue Gesellschaft mit Sitz im gemeinsamen Steuergebiet das Sonderregime für Fusionen anwenden kann, wenn sie Einheiten übernimmt, die der regionalen (foralen) Gesetzgebung unterliegen. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion auf wirtschaftlich begründeten Gründen beruht und die regionalen Verlustvorträge nach dem allgemeinen Steuerrecht verrechnet werden können.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die geplanten Fusionen zulässig ist. Und ob die geltend gemachten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich begründet gelten. Ob der Unterschied im Besteuerungsregime zwischen den übernommenen Gesellschaften und der übernehmenden Gesellschaft eine Einschränkung darstellt oder ob spezifische steuerliche Aspekte berücksichtigt werden müssen.

Die Entscheidung der DGT

Fusionen können unter das Sonderregime des TRLIS fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich durchgeführt werden und die Anforderungen des Artikels 83.1 erfüllen. Die Transaktion darf nicht primär dem Zweck der Steuerhinterziehung oder des Steuervorteils dienen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, wie etwa der Rationalisierung von Tätigkeiten. Nach regionalem Recht entstandene negative Steuerbescheide können in der absorbierenden Gesellschaft unter dem allgemeinen Recht verrechnet werden, wobei die Grenzen des ursprünglichen Rechts einzuhalten sind.

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