Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Umsatzsteuerpflichtigkeit — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 61 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Tätigkeit eines Geschäftsführers unterliegt nicht der Umsatzsteuer (IVA), da es ihr an Unabhängigkeit und wirtschaftlichem Risiko mangelt. Von einem Gesellschafter erbrachte professionelle Dienstleistungen können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein, wenn der Gesellschafter im System der Selbstständigen (autónomos) registriert ist und die Tätigkeit der Gesellschaft der zweiten Sektion des IAE entspricht. Andernfalls werden sie als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit betrachtet.

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Es sind keine Änderungen bei den Kriterien der Unabhängigkeit, der Organisation eigener Mittel oder der Übernahme wirtschaftlicher Risiken zur Bestimmung der Umsatzsteuerpflicht (IVA) zu beobachten. Die Rechtsprechung ist von 2015 bis 2026 stabil geblieben.

Analyse auf Grundlage von 54 der 61 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V0929-26 27. Apr. 2026

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters abhängig von Unabhängigkeit und eigener Betriebsorganisation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassujeción al ivariesgo económicoadministrador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1610-24 3. Juli 2024

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1761-23 19. Juni 2023

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassujeción al ivariesgo económicosubordinaciónmedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0819-23 10. Apr. 2023

Steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters: IRPF und Umsatzsteuer hängen von Autonomie und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0740-23 28. März 2023

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von der Autonomie und Ausstattung mit eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeción al ivariesgo económicosubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1466-22 21. Juni 2022

Zivil- und Familienmediation: Unterscheidung zwischen freiberuflicher und gewerblicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mediación civil y familiaractividad profesionalactividad empresarialimpuesto sobre actividades económicasretención de iprf TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1012-22 5. Mai 2022

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Unabhängigkeit oder Arbeitsabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1000-22 5. Mai 2022

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters abhängig von Unabhängigkeit und Eigenmitteln

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassujeción al ivarelación de subordinaciónriesgo económicomedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2140-21 23. Juli 2021

Einkommensteuer und Umsatzsteuer bei Gesellschafterleistungen: Abhängigkeit von Autonomie und Eigenmittelverwaltung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeción al ivariesgo económicoautonomía organizativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2026-21 7. Juli 2021

Verpachtung von Flächen für Photovoltaikanlagen: Einkunftsart im IRPF und Umsatzsteuerpflicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasestimación objetivaexención de arrendamientosinstalación fotovoltaica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1652-21 31. Mai 2021

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (IRPF) und Umsatzsteuerpflicht nach Unabhängigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassujeción al ivarelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0864-21 13. Apr. 2021

Verpachtung von landwirtschaftlichen Flächen für Mobilfunkantennen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung steuerpflichtig sowie unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariodesafectación de elementos patrimonialesactividad económicaexención de arrendamientossujeción al IVA LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0623-21 17. März 2021

Leistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder wirtschaftlicher Tätigkeit (ESt) und Umsatzsteuerpflicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosujeción al ivaindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0591-21 15. März 2021

Behandlung der ITP und AJD bei Mietkaufverträgen hängt von der Umsatzsteuerpflicht ab

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisiones patrimonialesactos jurídicos documentadosopción de comprabase imponiblevalor real TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0473-21 4. März 2021

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajo personalsujeción al ivariesgo económicosubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0272-21 16. Feb. 2021

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Abhängigkeitsverhältnis oder Selbstständigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos de trabajo personalsujeción al ivariesgo económicomedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0271-21 16. Feb. 2021

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajo personalsujeción al ivarelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0014-21 13. Jan. 2021

Partnerleistungen an die eigene Gesellschaft: Einkommensteuer als Arbeitslohn und Umsatzsteuerpflicht abhängig von der Unabhängigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3681-20 29. Dez. 2020

Einnahmen aus der Überlassung von Nischen und Ossuarien sind von der Körperschaftsteuer befreit, aber mit 21 % MwSt. steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexención de rentascesión de usopatrimonio inmobiliariosujeción al iva Ley 49/2002LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3201-20 27. Okt. 2020

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und Umsatzsteuerpflicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassujeción al ivarelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3073-19 4. Nov. 2019

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit; Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen hängt von der Autonomie ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalsujeción al ivariesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V2857-19 15. Okt. 2019

Online-Wetten über Webseiten unterliegen der MwSt. und gelten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaservicios por vía electrónicarendimientos de actividades económicasobligaciones censalesepígrafe iae LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V2749-19 8. Okt. 2019

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder selbstständige Arbeit?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivarelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0356-19 19. Feb. 2019

Vergütung von Gesellschaftern für Dienstleistungen an die Gesellschaft: Einkunftsart nach Sozialversicherungsschutz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos de trabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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