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V0929-26 27. April 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · sujeción al impuesto

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters abhängig von Unabhängigkeit und eigener Betriebsorganisation

Ein Gesellschafter und Geschäftsführer einer Beratungsgesellschaft erkundigt sich, ob seine Honorare für professionelle Dienstleistungen sowie seine Vergütung als Geschäftsführer der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob ein unabhängiges Verhältnis oder ein abhängiges Beschäftigungsverhältnis vorliegt, wobei die Organisation der Betriebsmittel, die Vergütung und die Verantwortlichkeit analysiert werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción al IVA y calificación en el IRPF de las retribuciones percibidas

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la sujeción al IVA de los servicios profesionales de un socio, se debe analizar caso por caso si existe una relación de subordinación o independencia. La relación será laboral (no sujeta al IVA) si el profesional se somete a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una remuneración ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, asume el riesgo económico y responde frente a terceros, la actividad estará sujeta al IVA. En cuanto al cargo de administrador, la actividad económica existe si la prestación es onerosa, permanente y con remuneración previsible.

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