Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abhängige Gesellschaft: doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Muttergesellschaft muss während des gesamten Veranlagungszeitraums eine Beteiligung von mindestens 75 % am Kapital und die Mehrheit der Stimmrechte halten, um die steuerliche Konzernfinanzierung (consolidación fiscal) anzuwenden. Im Falle von Anreizen für Start-up-Unternehmen muss die Bedingung durch die Gruppe oder jedes ihrer Unternehmen gemäß Gesetz 28/2022 nachgewiesen werden. Für die Befreiung von der Gewerbesteuer (IAE) ist der Umsatz der Gesamtheit der Unternehmen der Gruppe zu berücksichtigen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Dominanzanforderungen und der Aufrechterhaltung der Beteiligung während des Geschäftsjahres stabil. Jüngste Auskünfte ändern nicht den Kern des Konzernfinanzierungsregimes, sondern wenden die Gruppenkonzepte auf spezifische Vorschriften wie die IAE oder das Start-up-Gesetz an.

Analyse auf Grundlage von 8 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10

V5118-26 6. Juli 2026

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes für Start-ups in einem konsolidierten Unternehmensverbund

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

empresa emergenteimpuesto sobre sociedades consolidadogrupo de empresasincentivos fiscalessociedad dominante Ley 28/2022Código de Comercio

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3101-21 13. Dez. 2021

Unternehmensgruppen müssen bei Überschreiten des Millionenumsatzes die IAE entrichten

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasgrupo de sociedadescifra de negociosexenciónsociedad dominante TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.cTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1877-15 15. Juni 2015

Unmöglichkeit der Anwendung der steuerlichen Konsolidierung bei Nichteinhaltung der Beteiligungsanforderungen durch die Muttergesellschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalsociedad dominantesociedad dependienteparticipaciónderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0772-15 10. März 2015

Die Auflösung einer Tochtergesellschaft erzeugt bei der Muttergesellschaft Einkünfte, die durch im Konzern verrechnete negative Steuerbescheide zu mindern sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalrentas negativassociedad dominantesociedad dependienteextinción de sociedad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3341-14 16. Dez. 2014

Beibehaltung der steuerlichen Organschaft 2014 und Pflicht der beherrschenden Gesellschaft zur Abführung der Ratenzahlungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad dominantesociedad dependientegrupo fiscalconsolidación fiscalpagos fraccionados TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 65TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3272-14 4. Dez. 2014

Schulderlass durch eine dominante Gesellschaft an eine Tochtergesellschaft zweiter Ebene führt zu Erhöhung des Eigenkapitals

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

condonación de créditosfondos propiosbases imponibles negativasexplotación económicasociedad dependiente TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 25.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3228-14 1. Dez. 2014

Steuergruppe bleibt bei Beibehaltung der Dominanz der Zweigstelle und Integration einer neuen Einheit bestehen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalsociedad dominantesociedad dependienteestablecimiento permanenteparticipación indirecta TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 68

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1940-14 17. Juli 2014

Die aus einer Teilspaltung austretende Einheit wird im selben Veranlagungszeitraum aus der steuerlichen Gruppe ausgeschlossen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalescisión parcialsociedad dominantesociedad dependientegrupo fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 68.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 70.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0984-14 7. Apr. 2014

Die Auflösung einer steuerlichen Gruppe erfolgt mit dem Verlust des Status der beherrschenden Gesellschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

grupo fiscalsociedad dominantesociedad dependientecanje de valoresconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 70

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0311-14 10. Feb. 2014

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialconsolidación fiscalmotivos económicos válidossociedad dominante TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 81

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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