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V5118-26 6. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · empresa emergente

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes für Start-ups in einem konsolidierten Unternehmensverbund

Eine Muttergesellschaft eines steuerlich konsolidierten Konzerns erkundigt sich, ob sie den ermäßigten Steuersatz für Start-ups anwenden kann und ob ihre Tochtergesellschaften eine Zertifizierung durch ENISA benötigen. Die DGT stellt klar, dass für die Inanspruchnahme der steuerlichen Vergünstigungen entweder der gesamte Konzern oder jede der einzelnen Unternehmen des Verbunds die Anforderungen des Gesetzes 28/2022 erfüllen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede aplicar el tipo impositivo reducido en el Impuesto sobre Sociedades consolidado y, en su caso, si es requisito indispensable la certificación de empresa emergente por parte de ENISA para el resto de las sociedades dependientes que se encuentran dentro del perímetro de consolidación del Impuesto.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse a los incentivos fiscales de la Ley 28/2022, cuando la empresa pertenece a un grupo de empresas, el grupo o cada una de las empresas que lo componen deberán cumplir los requisitos del artículo 3.1 de dicha ley. La condición de empresa emergente se acredita mediante la inscripción en el Registro Mercantil o en el Registro de Cooperativas competente. Por tanto, en un grupo que consolida fiscalmente, es necesario que el grupo o cada una de sus empresas cumplan los requisitos legales para aplicar los beneficios.

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