Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nebenleistungen — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 63 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Organisation von Sprachcamps gilt als eine einheitliche Leistung, bei der Unterkunft und Verpflegung als Nebenleistungen zur Hauptleistung zählen. Die Besteuerung hängt vom Ort der Leistungserbringung und davon ab, ob die unterrichteten Fächer Teil eines offiziellen Lehrplans an einer autorisierten Einrichtung sind. Falls keine Befreiung vorliegt, beträgt der anwendbare Steuersatz 10 % für Sozialhilfeprogramme oder 21 % für alle anderen Fälle.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Betrachtung bestimmter Leistungspakete als eine einheitliche Leistung mit Nebenelementen konstant. Es ist eine wiederholte Anwendung dieses Konzepts sowohl bei der Organisation von Veranstaltungen und Messen als auch bei der Verwaltung von Camps zu beobachten. Es sind keine Kriterienänderungen festzustellen, sondern eine einheitliche Anwendung der Lehre von den Nebenleistungen.

Analyse auf Grundlage von 59 der 63 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 22. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V5216-26 20. Juli 2026

Sprachcamps unterliegen je nach Art und Ort der Durchführung einem Mehrwertsteuersatz von 10 % oder 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaservicios accesoriosexención por enseñanzaasistencia socialterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1534-24 21. Juni 2024

Gemüseanbau unter Sonderregelung, Saatgutprüfungen unter vereinfachtem Verfahren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agriculturarégimen simplificadoservicios accesoriosestimación objetivasector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0898-24 23. Apr. 2024

Unterkunft und Verpflegung unterliegen nicht dem Reisebüro-Sonderregime, wenn sie der Ausbildung beigefügt sind

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesexención por servicios educativosprestación únicaservicios accesoriosservicio principal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0744-24 16. Apr. 2024

Friseurdienstleistungen in privaten Einrichtungen unterliegen dem Umsatzsteuersatz von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialtipo impositivoatención residencialservicios accesoriosprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0513-24 8. Apr. 2024

Befreiung von der MwSt. für wesentliche Finanztransaktionsdienste bei Übernahme der rechtlichen und finanziellen Verantwortung möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención financieraservicios esencialesservicios accesoriostransacción financieraexternalización de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18º-hLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.Cinco

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0494-24 4. Apr. 2024

Nebengewerbliche landwirtschaftliche Dienstleistungen können bei einem Umsatzanteil von über 20 % in die vereinfachte Umsatzsteuerregelung wechseln

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaservicios accesoriosvolumen de operacionesrégimen simplificadoestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.b'LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 121.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2691-23 3. Okt. 2023

Führungen ohne Transport oder Unterkunft unterliegen dem allgemeinen Mehrwertsteuersatz

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesrégimen generallugar de realizaciónprestación de serviciosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2230-23 27. Juli 2023

Lieferung von Satelliten mit Software und Zusatzleistungen nicht steuerbar, wenn Bereitstellung in den USA erfolgt

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosoperación complejapuesta a disposiciónterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2562-22 16. Dez. 2022

Erbschaftsrechtliche Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien unterliegen in Spanien der Steuerpflicht, sofern sich die Vermögenswerte hier befinden

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmueblestramitación de herenciaslugar de realizacióntransmisión de propiedad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2402-22 18. Nov. 2022

Anwendung der Sonderregelung für Reisebüros auf Transport- oder Unterbringungsleistungen, die im eigenen Namen unter Verwendung fremder Mittel erbracht werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutonombre propiomedios ajenosservicios accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2311-22 2. Nov. 2022

Kinderlager einer sozialen Stiftung sind von der Mehrwertsteuer befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaentidad de carácter socialexenciónasistencia socialactividad sin ánimo de lucro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2290-22 31. Okt. 2022

Sonderregelung für Reisebüros greift nicht ohne eigene Erbringung von Transport oder Unterkunft

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesservicio de viajesprestación únicaservicio de organización de eventossegmento mice LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1907-22 8. Sept. 2022

Veranstaltung mit Zusatzleistungen kann bei kultureller Ausrichtung durch soziale Einrichtungen von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaestablecimiento de carácter socialexenciónservicios accesoriosdifusión cultural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1626-22 6. Juli 2022

Handelsvermittlungsleistungen für ein Schweizer Unternehmen können in Spanien der MwSt. unterliegen, wenn sie dort tatsächlich genutzt werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediación comerciallugar de realizaciónuso y explotación efectivaprestación únicaservicios accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Dos

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1170-21 29. Apr. 2021

Die Organisation von Veranstaltungen mit Zusatzleistungen kann eine einheitliche Dienstleistung darstellen

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaservicios accesoriosservicios complejoslugar de realizaciónempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3158-20 22. Okt. 2020

Renting mit Versicherung: Einzelleistung unterliegt der MwSt., wenn die Versicherungsgesellschaft nicht wählbar ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

rentingprestación únicaexención de seguroscontraprestaciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.16LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.uno.1

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V2788-20 11. Sept. 2020

Ackerbaudienstleistungen können unter das Sonderregime für die Landwirtschaft fallen, sofern sie 20 % der Umsätze nicht überschreiten

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agriculturaservicios accesorioscompensación a tanto alzadorégimen simplificadovolumen de operaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 121.1

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V2784-20 11. Sept. 2020

Organisierte Jagdreisen durch eine Einheit in Spanien unterliegen der Mehrwertsteuer

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajeslugar de realizaciónprestación de servicios únicaservicios accesoriosderecho a la devolución LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 144

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V2649-20 13. Aug. 2020

Mähdienstleistungen können unter das Sonderregime für die Landwirtschaft fallen, sofern sie als Nebenleistung zur Haupttätigkeit erbracht werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agriculturaservicios accesoriosvolumen de operacionesexplotación agrícolasiega LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

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V2346-20 9. Juli 2020

Aufteilung medizinischer Leistungen in Pflegeheimen zur Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialasistencia sanitariaexenciónvalor de mercadoprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.c).a')

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V1870-20 10. Juni 2020

Bestäubungsdienstleistungen können unter die Sonderregelung für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei der MwSt. fallen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaservicios accesoriospolinizacióncompensación a tanto alzadoestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1869-20 10. Juni 2020

Imkerei kann unter den Sonderregelung für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei der MwSt. fallen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaservicios accesoriospolinizaciónapiculturaestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1453-20 18. Mai 2020

Versuchs- und Obst- sowie Gemüseanbauleistungen gelten nicht als Nebenleistungen der landwirtschaftlichen Tätigkeit

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agriculturaservicios accesoriosrégimen simplificadoestimación objetivasector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1128-20 29. Apr. 2020

Reinigung- und Wäscheservice für soziale Einrichtungen unterliegen der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialentidad de carácter socialexenciónservicios accesoriostransporte adaptado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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