Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vorzeitige Vertragsauflösung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Entschädigungen für die vorzeitige Auflösung eines Vertrages stellen keine umsatzsteuerpflichtige Leistung dar, da sie weder eine Gegenleistung für Waren oder Dienstleistungen noch einen Konsumakt darstellen. Wenn die Auflösung jedoch die Übertragung der Verfügungsgewalt über eine Sache beinhaltet, unterliegt diese Lieferung der Steuer. In diesem Fall bestimmt die Art der Lieferung (Erst- oder Folgelieferung) die Anwendung von Befreiungen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen der reinen Entschädigung und der Übertragung von Waren konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass die Zahlung zum Schadensersatz keine Gegenleistung darstellt, stellen jedoch klar, dass im Falle einer Auflösung, die die Übergabe eines Vermögenswertes beinhaltet, diese Übergabe zu versteuern ist. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung dieser Differenzierung.

Wendepunkte

  1. V2633-17

    Präzisiert, dass die Auflösung eine umsatzsteuerpflichtige Warenlieferung beinhalten kann, wenn die Verfügungsgewalt übertragen wird, und unterscheidet dies von der Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit.

  2. V0430-22

    Stellt fest, dass der Betrag eine Gegenleistung für eine umsatzsteuerpflichtige Warenlieferung darstellt, wenn der Kunde die Maschinen nach der Auflösung behält.

Analyse auf Grundlage von 11 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11

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