Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht verfügbare Rücklage: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Die Erhöhung des Eigenkapitals zur Verringerung der Bemessungsgrundlage wird als positive Differenz zwischen dem Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres (ohne das Ergebnis desselben) und am Anfang (ohne das Ergebnis des vorangegangenen Geschäftsjahres) berechnet. Beitragszahlungen von Gesellschaftern sowie Kapitalerhöhungen werden nicht berücksichtigt. Im Falle der Übertragung von Schiffen muss die nicht verfügbare Rücklage gemäß Artikel 114.2 der LIS (Gesellschaftsteuergesetz) in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Elemente, die als Erhöhung des Eigenkapitals gelten, konstant, wobei Beitragszahlungen von Gesellschaftern ausgeschlossen werden. Die Berechnungsmethoden für diese Erhöhung sowie die steuerlichen Folgen der Übertragung von Schiffen im Hinblick auf die Einbeziehung der nicht verfügbaren Rücklage wurden präzisiert.

Wendepunkte

  1. V2491-22

    Stellt klar, dass Beitragszahlungen von Gesellschaftern aus einer Kapitalerhöhung keinen Anspruch auf die Verringerung der Bemessungsgrundlage begründen.

  2. V2506-22

    Legt fest, dass die Erhöhung als Differenz zwischen dem Eigenkapital am Ende und am Anfang des Geschäftsjahres berechnet wird, wobei die Ergebnisse beider Geschäftsjahre ausgeschlossen werden.

Analyse auf Grundlage von 7 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V2099-22 30. Sept. 2022

Ausschüttung von Dividenden aus Rücklagen beeinträchtigt die Reduzierung wegen Erhöhung des Eigenkapitals nicht, sofern der Gesamtbetrag erhalten bleibt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
incremento de fondos propiosreducción de la base imponiblereserva indisponiblemantenimiento de fondos propiosdividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3154-16 6. Juli 2016

Dotierung der Kapitalisierungsrücklage im Folgejahr der Entstehung des Anspruchs möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva de capitalizaciónincremento de fondos propiosreducción en la base imponiblereserva indisponibleperíodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Körperschaftsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt