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V1836-19 15. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
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Keine Rückgängigmachung der Dotierung der nicht verfügbaren Rücklage im Sonderregime für Schifffahrtsunternehmen möglich

Ein Schifffahrtsunternehmen erkundigt sich, ob die Dotierung der nicht verfügbaren Rücklage eingestellt und der Anlagevermögen durch einen Vermerk im Anhang korrigiert werden kann. Die DGT antwortet, dass die bereits erfolgte Dotierung nicht rückgängig gemacht werden kann, bis die Übertragung des Schiffes erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Kann D nun entscheiden, die nicht verfügbare Rücklage nicht zu bilden, indem der Posten des Sachanlagevermögens korrigiert und die gesetzlich vorgesehenen Angaben im Anhang gemacht werden? Falls der Optionswechsel möglich ist und diese Umständlichkeit keinen Einfluss auf die Gewinn- und Verlustrechnung hat, müssen dann rückwirkend ergänzende Erklärungen zu den Körperschaftsteuer-Selbstveranlagungen für die Geschäftsjahre 2016 und 2017 abgegeben werden?

Die Entscheidung der DGT

Die Bildung der gemäß Artikel 114.2 LIS vorgesehenen nicht verfügbaren Rücklage darf erst nach der Übertragung des Schiffes zu den gesetzlich vorgesehenen Bedingungen rückgängig gemacht werden. Das Sonderregime für Schifffahrtsunternehmen erfordert die Bildung einer Rücklage für die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Nettobuchwert der Schiffe.

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