Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verzicht auf Sonderregelungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Der Verzicht auf Sonderregelungen der Mehrwertsteuer (IVA) oder der Einkommensteuer (IRPF) muss unter Einhaltung der durch die spezifische Rechtsvorschrift festgelegten Fristen und Formalitäten erfolgen. Im Falle von SOCIMI gilt das dreijährige Rückkehrverbot für das Regime nicht, wenn der Verzicht innerhalb der Fristen der ersten Übergangsbestimmung erfolgte und die Situation reguliert wurde. Für das Regime für entsandte Arbeitnehmer ist ein Verzicht nur im November und Dezember möglich.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der Fristen und Formalitäten für Verzichtserklärungen stabil. Es ist kein dogmatischer Wandel zu beobachten, sondern eine Anwendung spezifischer Kriterien für verschiedene Regime (landwirtschaftliche IVA, SOCIMI, entsandte Arbeitnehmer oder Gruppenunternehmen). Die Auskünfte grenzen lediglich die Regeln für den jeweiligen Fall ab, ohne die Art des Verzichts zu verändern.

Wendepunkte

  1. V0582-24

    Stellt klar, dass das dreijährige Rückkehrverbot für das SOCIMI-Regime nicht gilt, wenn der Verzicht innerhalb der Frist der ersten Übergangsbestimmung erfolgt ist.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt