Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Leibrenten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Leibrenten gelten als Erträge aus beweglichem Kapital. Im Falle von aufgeschobenen Renten wird der Ertrag berechnet, indem auf jede Jahreszahlung der Prozentsatz entsprechend dem Alter des Empfängers bei Begründung der Rente angewendet wird, wobei dieser Ertrag in den ersten zehn Jahren um ein Zehntel der bis zur Begründung erzielten Rentabilität erhöht wird. Lebensversicherungen werden nach ihrem mathematischen Rückstellungsbetrag zum 31. Dezember bewertet.

Die Position der DGT bleibt stabil hinsichtlich der Einstufung von Leibrenten als Erträge aus beweglichem Kapital und der Berechnungsmethode für aufgeschobene Renten. Die Auskünfte haben die Anwendung des Prozentsatzes nach Alter und die Erhöhung durch die kumulierte Rentabilität während der ersten zehn Jahre beibehalten. Es sind keine grundlegenden Änderungen der Rechtsprechung zu beobachten, sondern lediglich Präzisierungen zur Bewertung von Vermögenswerten und zum Ausschluss bestimmter Minderungssysteme.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

V0547-25 28. März 2025

Lebensversicherungen und Altersrenten als Teil der Vermögenssteuer aufgrund des mathematischen Rückstellungs- oder Kapitalisierungswertes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

provisión matemáticavalor de rescaterentas vitaliciashecho imponibledevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2315-22 3. Nov. 2022

Kein Abzug für Beiträge zu Vorsorgesystemen, wenn die Versicherung Art. 51 LIRPF nicht erfüllt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciassistemas de previsión socialpersonas con discapacidadrendimientos de capital mobiliarioreducciones en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0146-22 28. Jan. 2022

Übergangsregelung für aufgeschobene Leibrenten findet sich nicht zum Zeitpunkt der Auszahlung an

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciasrentas diferidasrendimientos del capital mobiliariorégimen transitorioconstitución de la renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2954-21 19. Nov. 2021

Aufgeschobene Leibrenten aus Schenkungen unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciasrendimientos del capital mobiliariodonaciónrentas diferidasretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1718-18 18. Juni 2018

Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr berechtigt nicht zur Steuerbefreiung durch Reinvestition in Leibrenten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliarioganancia patrimonialexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3030-17 22. Nov. 2017

Aufgeschobene Leibrenten werden als Einkünfte aus beweglichem Kapital mit Rentabilitätsaufschlag besteuert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciasrendimientos del capital mobiliariorentas diferidasvalor actual financiero-actuarialseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5150-16 29. Nov. 2016

Keine Anwendung der 30 % oder 40 % Reduktion auf Leistungen aus kollektiven Rentenversicherungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajorendimientos irregularesreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3153-14 25. Nov. 2014

Versteuerung von aufgeschobenen Leibrenten als Einkünfte aus beweglichem Kapital je nach Alter und Rentabilität

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciasrendimientos del capital mobiliariorentas diferidasvalor actual financiero-actuarialseguros de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2985-14 4. Nov. 2014

Steuerliche Behandlung von Lebensversicherungsleistungen als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorentas vitaliciasrentas temporales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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