Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Rückerstattung von irrtümlich erhaltenen Beträgen hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) des Geschäftsjahres, in dem die Rückerstattung erfolgt. Falls die Beträge zuvor als Arbeitsentgelt erfasst wurden, muss die steuerliche Auswirkung durch eine Berichtigung der Steuererklärung des Geschäftsjahres korrigiert werden, in dem sie als Einkommen deklariert wurden. Falls sie nicht als Einkommen erfasst wurden, hat die Rückerstattung keine steuerliche Auswirkung, da es sich um einen Konsumvorgang handelt.
Die Position der DGT ist hinsichtlich der zeitlichen Komponente der steuerlichen Auswirkung beständig; sie stellt fest, dass sich die Auswirkung auf das Geschäftsjahr beziehen muss, in dem das Einkommen erhalten wurde, und nicht auf das Jahr der Rückerstattung. Die Auskünfte bestätigen, dass die Rückzahlung eines Betrags, der nicht als Ertrag deklariert wurde, keinen Vorgang darstellt, der der IRPF unterliegt.
Wendepunkte
Legt fest, dass die Auswirkung von unrechtmäßig abgezogenen Beträgen in der Veranlagung des Geschäftsjahres erfolgen muss, in dem sie mittels einer ergänzenden Steuererklärung als Aufwand erfasst wurden.
Präzisiert, dass falls die Beträge noch nicht deklariert wurden, kein Eingriff in die IRPF erfolgt, da sie keine Einkommensnatur haben.
Analyse auf Grundlage von 17 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.