Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung aufgrund von Behinderung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Um die Minderung aufgrund von Behinderung anzuwenden, ist die Erfüllung der Anforderungen an das Nettoeinkommen aus Erwerbstätigkeit gemäß Artikel 32 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) zwingend erforderlich. Die Behinderung muss durch einen offiziellen Bescheid nachgewiesen werden, der den Grad und das Datum des Beginns des Zustands festlegt. Falls der Bescheid das Datum nicht angibt, werden andere Beweismittel zugelassen, um das Bestehen der Behinderung zum Zeitpunkt der Entstehung der Steuerpflicht nachzuweisen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Notwendigkeit des gleichzeitigen Vorliegens der Eigenschaft als aktiver Arbeitnehmer und des Grades der Behinderung stabil. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass eine Behinderung nicht automatisch mit dem Status der Abhängigkeit gleichgesetzt wird und dass der Nachweis durch andere Mittel erfolgen kann, wenn der Bescheid das Beginndatum nicht spezifiziert.

Wendepunkte

  1. V0396-15

    Legt fest, dass Gesellschafter mit einer Beteiligung von 50 % oder mehr an einer Handelsgesellschaft kein Arbeitsverhältnis unterhalten, wodurch die Anwendung der Minderung ausgeschlossen wird.

  2. V3757-15

    Stellt klar, dass keine automatische Gleichsetzung zwischen dem Status der Abhängigkeit und der Anerkennung eines bestimmten Grades einer Behinderung besteht.

  3. V1216-23

    Ermöglicht die Verwendung anderer Beweismittel, um das Bestehen der Behinderung nachzuweisen, falls der offizielle Bescheid das Beginndatum des Zustands nicht angibt.

Analyse auf Grundlage von 11 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V1216-23 9. Mai 2023

Erbschaftsteuer: Ermäßigung bei Behinderung möglich, wenn deren Vorliegen nachgewiesen wird

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por discapacidaddevengo del impuestorectificación de autoliquidaciónadquisición mortis causagrado de discapacidad LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1373-14 21. Mai 2014

Minderung aufgrund von Behinderung auch bei Erwerbstätigkeit im Steuerjahr anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajotrabajador activoreducción por discapacidadgrado de discapacidadprestación efectiva de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1346-14 20. Mai 2014

Bezug von Krankengeld verhindert Anwendung des Behindertenabzugs für Erwerbstätige

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
trabajador en activorendimientos del trabajoreducción por discapacidadincapacidad laboral transitoriaprestación efectiva de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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