Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Inbetriebnahme: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Neue Elemente sind solche, die zum ersten Mal am Sitz des Erwerbers genutzt oder in Betrieb genommen werden. Die Abschreibung der Investitionen beginnt, sobald die Elemente des Sachanlagevermögens in Betrieb sind. Die Bedingung der Neuheit und der Inbetriebnahme ist eine Sachfrage, die durch die vorgelegten Unterlagen nachgewiesen werden muss.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition neuer Elemente und des Beginns der Abschreibung stabil. Es wurde eine Flexibilität für komplexe Projekte beibehalten, bei denen eine Verzögerung der Inbetriebnahme keinen Verstoß darstellt, sofern eine ernsthafte Investitionsabsicht nachgewiesen wird. Die aktuelle Lehrmeinung betont die Beweislast des Steuerpflichtigen hinsichtlich der Neuheit des Vermögenswerts.

Wendepunkte

  1. V3871-15

    Stellt fest, dass kein Verstoß vorliegt, wenn sich die Verzögerung der Inbetriebnahme auf die Eigenschaften des Gutes oder besondere Umstände des Produktionsprozesses zurückzuführen hat.

  2. V3224-21

    Definiert ein Element als neu, wenn es zum ersten Mal genutzt oder in Betrieb genommen wird, wobei die Anwendung des Anreizes daran geknüpft ist, dass das Gebäude zuvor nicht genutzt wurde.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V1294-25 11. Juli 2025

Freie Abschreibung setzt Neuheit und erstmalige Inbetriebnahme voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
libertad de amortizaciónelementos nuevosinmovilizado materialestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0624-22 23. März 2022

Freie Abschreibung kann im Jahr der Inbetriebnahme des Anlagevermögens angewendet werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizaciónempresa de reducida dimensióncontrato de ejecución de obrainmovilizado materialplantilla media LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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