Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Versicherungsprämie: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Leistungen aufgrund von Krankheit oder Erwerbsunfähigkeit werden als Veräußerungsgewinne eingestuft, die in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließen, wobei die Prämien des laufenden Jahres abgezogen werden. Die Weiterberechnung von Versicherungsprämien an Dritte ist eine von der Mehrwertsteuer (IVA) befreite Transaktion, sofern die exakten Kosten ohne Änderungen weitergegeben werden. Im Bereich der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) gelten Unfallversicherungsprämien, die Risiken abdecken, die nicht mit der beruflichen Tätigkeit zusammenhängen, oder Familienangehörige einschließen, als Sachbezug.

Die Position der DGT zeigt eine thematische Fragmentierung ohne eine einheitliche Entwicklungslinie, wobei Aspekte der IVA, des IRPF und der Kapitalerträge behandelt werden. Es ist eine Präzisierung bei der Einstufung der Leistungen zu beobachten, die von der Betrachtung als Einkünfte aus beweglichem Kapital im Jahr 2019 hin zu Veräußerungsgewinnen im Jahr 2025 reicht. Zudem wurde der Begriff des Sachbezugs für Unfallversicherungen streng abgegrenzt.

Wendepunkte

19. Juli 2019 V1898-19

Stuft die Leistung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital in der Sparbasis ein.
24. November 2025 V2236-25

Ändert die Einstufung der Krankheitsleistung in einen Veräußerungsgewinn, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließt.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

V2236-25 24. Nov. 2025

Leistung einer Schwere-Krankheiten-Versicherung als Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer zu behandeln

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioseguro de enfermedadesbase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0171-25 14. Feb. 2025

Beiträge zu einer kollektiven Sterbe- und Invaliditätsversicherung sind geldwerte Arbeitslohnbezüge

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorenta en especieseguro colectivoprima de seguroingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1567-24 26. Juni 2024

Leistung einer Krankenversicherung als Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer zu versteuern

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioprestación de segurobase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0246-23 14. Feb. 2023

Versicherungsprämien für Risiken außerhalb der beruflichen Tätigkeit gelten als Sachbezug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieseguro de accidentesresponsabilidad civilrendimientos del trabajoprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1.1.d

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2338-21 18. Aug. 2021

Abzug von Hausratversicherungsprämien möglich, wenn der Abschluss Bedingung für den Hypothekarkredit ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualseguro de hogargastos de financiaciónriesgos hipotecariosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2101-21 12. Juli 2021

Die exakte Weiterberechnung einer Versicherungsprämie und die Aufteilung einer Entschädigung unterliegen nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónrefacturaciónprima de seguroexenciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1289-21 7. Mai 2021

Leistungen aus einer Schwere-Krankheits-Versicherung unterliegen der Besteuerung als Veräußerungsgewinn

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioseguro de enfermedad gravebase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 16.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0228-21 10. Feb. 2021

Anpassung der Zurechnung der Kollektivversicherungspolice nach der Versicherungsdauer der Arbeitnehmer

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retribución en especierendimientos del trabajoseguro colectivoimputación fiscalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3344-20 12. Nov. 2020

Weiterberechnung von Versicherungen mit abweichendem Betrag gegenüber der Prämie unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

refacturaciónexenciónprestación accesoriaprima de seguroservicios mixtos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.12ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2556-19 19. Sept. 2019

Abzug von Krankenversicherungsprämien für den Steuerpflichtigen, den Ehegatten und minderjährige Kinder möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaseguro de enfermedadgasto deduciblerendimiento netoprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1898-19 19. Juli 2019

Leistungen aus einer privaten Lebensversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad permanentebase imponible del ahorrocapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0882-19 24. Apr. 2019

Kein Abzug von Krankenversicherungsprämien möglich, wenn der Versicherungsnehmer nicht der Steuerpflichtige selbst ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadtomador del segurogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0163-19 25. Jan. 2019

Zahlung einer Haftpflichtversicherung für Geschäftsführer gilt nicht als Sachbezug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieseguro de responsabilidad civiladministradoresdirectivosprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0807-18 22. März 2018

Beitrag zu einer Kollektivrisikoversicherung als Sachbezug dem Arbeitnehmer zuzurechnen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retribución en especieseguro de riesgorendimientos del trabajoimputación fiscalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2065-17 1. Aug. 2017

Lebensversicherung: Nur die Hälfte steuerpflichtig, wenn Prämie aus dem gemeinschaftlichen Vermögen gezahlt wurde

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesseguro de vidabase imponiblebienes privativospresunción iuris tantum RISD RD 1629/1991

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V1664-17 27. Juni 2017

Abzug von Lebensversicherungsprämien bei Voraussetzung für die Gewährung eines Hypothekendarlehens möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualseguro de vidapréstamo hipotecariobase de deduccióngastos de financiación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0868-17 10. Apr. 2017

Zahlung von D&O-Versicherungsprämien gilt unter bestimmten Bedingungen nicht als Sachbezug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de responsabilidad civilrendimiento de trabajoadministradoresprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0070-15 13. Jan. 2015

Steuerfreie Abfindung kann als Einkünfte aus Kapitalvermögen gelten, wenn sie über eine Rentenversicherung gezahlt wird

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnización por despidorentas temporales inmediatasrendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1499-14 9. Juni 2014

Von einem Umzugsunternehmen an Kunden weitergegebene Versicherungsprämie ist von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones de seguroexenciónprima de seguroseguro colectivoprestación independiente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.16

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