Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prima de seguro

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prima de seguro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza media 19 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Las prestaciones por enfermedad o incapacidad se califican como ganancias patrimoniales integradas en la base imponible general, restando las primas del año en curso. La refacturación de primas de seguro a terceros es una operación exenta de IVA siempre que se traslade el coste exacto sin modificaciones. En el ámbito del IRPF, las primas de seguros de accidentes que cubran riesgos ajenos a la actividad laboral o incluyan a familiares se consideran retribución en especie.

La posición de la DGT muestra una fragmentación temática sin una línea evolutiva única, tratando aspectos de IVA, IRPF y rendimientos de capital. Se observa una precisión en la calificación de las prestaciones, pasando de considerarlas rendimientos del capital mobiliario en 2019 a ganancias patrimoniales en 2025. Asimismo, se ha delimitado estrictamente el concepto de retribución en especie para seguros de accidentes.

Puntos de inflexión

19 de julio de 2019 V1898-19

Califica la prestación por incapacidad como rendimiento del capital mobiliario en la base del ahorro.
24 de noviembre de 2025 V2236-25

Cambia la calificación de la prestación por enfermedad a ganancia patrimonial integrada en la base imponible general.

Análisis basado en 19 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V2236-25 24 nov 2025

La prestación de un seguro de enfermedades graves tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioseguro de enfermedadesbase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0171-25 14 feb 2025

Las primas de un seguro colectivo de fallecimiento e invalidez son rendimientos del trabajo en especie

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorenta en especieseguro colectivoprima de seguroingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1567-24 26 jun 2024

La prestación de un seguro por enfermedad se tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioprestación de segurobase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0246-23 14 feb 2023

Las primas de seguros que cubren riesgos fuera de la actividad laboral constituyen retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieseguro de accidentesresponsabilidad civilrendimientos del trabajoprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1.1.d

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V2338-21 18 ago 2021

Se pueden deducir las primas de seguros de hogar si su contratación es condición del préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualseguro de hogargastos de financiaciónriesgos hipotecariosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2101-21 12 jul 2021

La refacturación exacta de una prima de seguro y el reparto de una indemnización no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónrefacturaciónprima de seguroexenciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16º

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V1289-21 7 may 2021

La prestación por enfermedad grave de un seguro se tributa como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioseguro de enfermedad gravebase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 16.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0228-21 10 feb 2021

Se debe ajustar la imputación de la prima de seguro colectivo según el tiempo de cobertura de cada empleado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retribución en especierendimientos del trabajoseguro colectivoimputación fiscalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3344-20 12 nov 2020

La refacturación de seguros con un importe distinto al coste exacto de la prima está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

refacturaciónexenciónprestación accesoriaprima de seguroservicios mixtos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.12ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16º

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V2556-19 19 sept 2019

Se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad del propio contribuyente, su cónyuge e hijos menores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaseguro de enfermedadgasto deduciblerendimiento netoprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.a

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V1898-19 19 jul 2019

Las prestaciones por incapacidad de un seguro de vida individual tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad permanentebase imponible del ahorrocapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.1º

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V0882-19 24 abr 2019

No se pueden deducir las primas de un seguro de enfermedad si el tomador no es el propio contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadtomador del segurogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0163-19 25 ene 2019

El pago de una prima de seguro de responsabilidad civil para administradores no constituye retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieseguro de responsabilidad civiladministradoresdirectivosprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0807-18 22 mar 2018

La prima de un seguro de riesgo colectivo debe imputarse como rendimiento en especie al empleado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retribución en especieseguro de riesgorendimientos del trabajoimputación fiscalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2065-17 1 ago 2017

Solo tributará por la mitad del seguro de vida si la prima se pagó con cargo a la sociedad de gananciales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesseguro de vidabase imponiblebienes privativospresunción iuris tantum RISD RD 1629/1991

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V1664-17 27 jun 2017

Se pueden deducir las primas de un seguro de vida si es condición para la concesión del préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualseguro de vidapréstamo hipotecariobase de deduccióngastos de financiación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V0868-17 10 abr 2017

El pago de primas de un seguro de responsabilidad civil para administradores no constituye retribución en especie bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de responsabilidad civilrendimiento de trabajoadministradoresprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0070-15 13 ene 2015

La indemnización por despido exenta puede tributar como rendimientos de capital mobiliario si se percibe mediante un seguro de rentas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnización por despidorentas temporales inmediatasrendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a.3

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V1499-14 9 jun 2014

La prima de seguro repercutida por una empresa de mudanzas a sus clientes está exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones de seguroexenciónprima de seguroseguro colectivoprestación independiente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.16

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