Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Pluriactividad: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2017–2025

Geltende Auffassung

Die Beiträge zum RETA (Regimen Especial de Trabajadores Autónomos), da es sich um einen Einheitsbeitrag aufgrund von Pluriactividad (Nebentätigkeit) handelt, können als Aufwand bei der Ermittlung des Nettoertrags aus nichtselbstständiger Arbeit oder des Ertrags aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit abgezogen werden. Beiträge zu alternativen Vorsorgeeinrichtungen (mutualidades alternativas) zum RETA sind als Betriebsausgaben in dem Teil abzugsfähig, der die Leistungen der Sozialversicherung abdeckt, begrenzt auf den Höchstbeitrag für allgemeine Risiken (contingencias comunes). Die Rückerstattung dieser Beiträge ist als Ertrag aus der jeweiligen wirtschaftlichen Tätigkeit zu qualifizieren.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der Beitragsrückerstattung als Ertrag aus der wirtschaftlichen Tätigkeit konstant. In Bezug auf die Abziehbarkeit des Einheitsbeitrags bestätigt die Rechtsprechung das Recht des Steuerpflichtigen, zwischen dem Ertrag aus nichtselbstständiger Arbeit oder dem Ertrag aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit zu wählen. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Bestätigung der Flexibilität bei der Zurechnung von Aufwendungen und der Art der Erträge aus Rückerstattungen.

Wendepunkte

  1. V0566-23

    Legt das Recht des Steuerpflichtigen fest, zu entscheiden, ob er den Einheitsbeitrag in den Nettoertrag aus nichtselbstständiger Arbeit oder in den Ertrag aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit einbezieht.

  2. V0250-24

    Präzisiert die Behandlung der Beiträge zu alternativen Vorsorgeeinrichtungen zum RETA und begrenzt deren Abziehbarkeit als Betriebsausgabe auf den Teil, der die Leistungen der Sozialversicherung abdeckt.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V1434-25 29. Juli 2025

Rückerstattung von Beiträgen bei Pluriaktivität gilt als Betriebseinnahme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pluriactividadrendimiento netoestimación directaimputación temporalcuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0577-23 10. März 2023

Abzugsfähigkeit der RETA-Beiträge als Betriebsausgabe oder als Werbungskosten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pluriactividadrendimiento neto del trabajorendimiento neto de la actividad económicacuotas de la seguridad socialautónomo societario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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