Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verjährungsfrist: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Das Recht auf Vorsteuerabzug entsteht mit der Fälligkeit der Beträge, sofern deren Verwendung für eine geschäftliche Tätigkeit nachgewiesen wird. Der Überschuss der getragenen Beträge gegenüber den fälligen Beträgen kann in späteren Erklärungen innerhalb einer Frist von vier Jahren verrechnet werden. Wenn die Verrechnung oder die Rückerstattung innerhalb dieser Frist nicht erfolgt ist, kann die Rückerstattung innerhalb der Verjährungsfrist beantragt werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der vierjährigen Verjährungsfrist für die Ausübung von Abzugs- und Verrechnungsrechten konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass das Recht im Fälligkeitszeitraum oder in den darauffolgenden Zeiträumen ausgeübt werden kann, sofern die gesetzliche Frist nicht abgelaufen ist. Es sind keine doktrinären Änderungen zu beobachten, sondern eine Wiederholung des in der Rechtsvorschrift festgelegten Zeitrahmens.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V1882-22 9. Aug. 2022

F&E-Abzüge müssen in der Steuererklärung des Entstehungszeitraums angegeben werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por actividades de i+d+irectificación de autoliquidaciónperiodo impositivoplazo de prescripciónconsignación LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 66
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3082-21 9. Dez. 2021

Keine nachträgliche Korrektur der Steuererklärung 2011 für den Abzug für selbstgenutztes Wohneigentum möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrectificación de autoliquidaciónrégimen transitorioplazo de prescripciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2193-19 16. Aug. 2019

Keine nachträgliche Korrektur der Steuererklärung 2010 für den Abzug für selbstgenutztes Wohneigentum möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rectificación de autoliquidacióndeducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioplazo de prescripciónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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