Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vertraglich vereinbarte Plätze: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Der Steuersatz von 4 % findet Anwendung auf die in Gesetz 39/2006 definierten Dienstleistungen der Fernbetreuung, häuslichen Hilfe, Tages-/Nachtpflege und stationären Pflege. Hierfür müssen diese über vertraglich vereinbarte Plätze oder Verwaltungsaufträge mit von der Verwaltung vorab festgelegten Preisen erbracht werden. Er ist auch anwendbar, wenn die damit verbundene wirtschaftliche Leistung mehr als 75 % des Preises abdeckt. Wenn die Dienstleistung im privaten, nicht vertraglich vereinbarten Bereich mit frei vereinbartem Preis erbracht wird, beträgt der Steuersatz 10 %.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben. Das Kriterium verlangt, dass die Dienstleistungen nach Gesetz 39/2006 über vertraglich vereinbarte Plätze oder Verträge mit von der Verwaltung festgelegten Tarifen erbracht werden, um den Satz von 4 % anzuwenden. Es sind keine Abweichungen in der Auslegung der Anforderungen an die Preiskontrolle oder in der Abgrenzung zum privaten Bereich festzustellen.

Wendepunkte

4. Juli 2017 V1721-17

Bestätigt, dass die untervergebene Verpflegungsleistung mit 10 % besteuert wird, unabhängig davon, ob die Nutzer vertraglich vereinbarte Plätze belegen.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

V2882-23 25. Okt. 2023

Hauswirtschaftliche Hilfe unterliegt dem 4 %-Steuersatz bei Verwaltungsverträgen oder vereinbarten Plätzen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoayuda a domiciliocontrato administrativoplazas concertadasprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2253-22 26. Okt. 2022

Tagesservice einer gewerblichen Einheit unterliegt je nach Vertragsart dem 4 %- oder 10 %-Steuersatz

SG de Impuestos sobre el Consumo

centro de díaentidad de carácter socialtipo superreducidoasistencia sanitariaplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2675-21 5. Nov. 2021

Tagespflegezentren: 4 % MwSt. bei Konzessionen oder Verwaltungsaufträgen, sonst 10 % bei Privatleistungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

entidad de carácter socialcentro de díatipo reducidoplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1761-20 3. Juni 2020

4 % Steuersatz für stationäre Pflege nur bei Plätzen mit Verwaltungsvereinbarung oder festgesetzten Preisen

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativoprestación económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2740-19 8. Okt. 2019

Der Mehrwertsteuersatz für persönliche Assistenzleistungen hängt von der Art der Einrichtung und der administrativen Preissteuerung ab

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia personaltipo superreducidoentidad de carácter socialplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1740-19 9. Juli 2019

Mehrwertsteuersätze für häusliche Pflegedienste: 4 %, 10 % oder Steuerbefreiung je nach Anbieter und Preisbindung

SG de Impuestos sobre el Consumo

ayuda a domiciliotipo superreducidoentidad de carácter socialprestación económica vinculadaplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2555-18 19. Sept. 2018

Pflegeleistungen unterliegen dem 4 %-Steuersatz bei Konzessionsplätzen oder Verwaltungsverträgen mit Festpreisen

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialtipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativoayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0938-18 10. Apr. 2018

4 %-Steuersatz für stationäre Pflege bei Preisfestsetzung durch die Verwaltung mittels Verwaltungsvertrag

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidocontrato administrativoentidad de carácter socialplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0813-18 26. März 2018

Residenzdienstleistungen: Umsatzsteuersätze von 4 %, 10 % oder Steuerbefreiung je nach Anbieter und Preiskontrolle

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidoentidad de carácter socialplazas concertadasasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1721-17 4. Juli 2017

Untervermieteter Verpflegungsservice in einer Residenz unterliegt dem 10 %-Umsatzsteuersatz

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoservicio de comedoratención residencialplazas concertadasprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2950-16 24. Juni 2016

4 %-Steuersatz für Pflegeleistungen bei staatlich kontrollierten Preisen anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplazas concertadasatención residencialcentro de díaayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2413-16 2. Juni 2016

Subunterzogene Gastronomiedienstleistungen unterliegen dem 10 %-Umsatzsteuersatz statt 4 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoservicio de restauraciónplazas concertadasatención residencialcentro de día LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.2.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1382-16 4. Apr. 2016

Catering-Dienstleistungen für eine Stiftung unterliegen dem 10 %-IVA-Satz, nicht dem 4 %-Satz

SG de Impuestos sobre el Consumo

cateringtipo impositivo reducidoasistencia socialentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.2º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0870-16 9. März 2016

Residenzdienste und Tagespflege unterliegen dem 4 %-Steuersatz bei Vergabe durch Verwaltungsaufträge mit Festpreisen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoentidades de carácter socialcontrato administrativoasistencia a la tercera edadexención de IVA LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Tres

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V1525-15 21. Mai 2015

4 %-Steuersatz für vertraglich vereinbarte oder durch Verwaltungsaufträge finanzierte Tagespflegeeinrichtungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativocentro de díaatención a la dependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

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V0642-15 20. Feb. 2015

4 %-Steuersatz für Tagespflegeeinrichtungen bei Preisfestlegung durch Verwaltungsvertrag

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivocentro de díacontrato administrativoplazas concertadasautonomía personal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0639-15 20. Feb. 2015

4 %-Steuersatz auf Residenz- und Betreuungsleistungen bei Verwaltungs- oder Konzessionsverträgen anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoatención residencialentidad de carácter socialcontrato administrativoplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1718-14 3. Juli 2014

4 %-Steuersatz für Pflegedienste bei Verwaltungskontrakten oder vereinbarten Plätzen anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoayuda a domiciliocontrato administrativoplazas concertadasdependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0801-14 24. März 2014

4 %-Steuersatz bei Pflegedienstleistungen bei Preisbindung oder hoher staatlicher Förderung

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibletipo impositivoayuda a domicilioprestación económica vinculadacontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0592-14 6. März 2014

4 %-Steuersatz bei stationären Betreuungsleistungen nur bei Preisbindung oder Zuschuss von über 75 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoatención residencialprestación económica vinculadaplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0049-14 14. Jan. 2014

4 % MwSt.-Satz auf häusliche Hilfsdienste bei Verwaltungsaufträgen mit Festpreisen anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoayuda a domiciliocontrato administrativodependenciaplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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