Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Lehrpläne: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 47 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Mehrwertsteuerbefreiung (IVA) setzt voraus, dass der Unterricht von natürlichen Personen erbracht wird und sich auf Fächer bezieht, die in den Lehrplänen eines jeden Niveaus oder Abschlusses des Bildungssystems enthalten sind. Zudem ist es eine notwendige Bedingung, dass für die Ausübung keine Anmeldung in den Tarifen für geschäftliche oder künstlerische Tätigkeiten der Gewerbesteuer (Impuesto sobre Actividades Económicas) erforderlich ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung beständig, dass die Fächer Teil der offiziellen Lehrpläne sein müssen und der Erbringer eine natürliche Person ohne die Notwendigkeit einer Anmeldung im IAE sein muss. Im Laufe der Jahre hat die Verwaltung präzisiert, dass die Tätigkeit beruflich sein muss (Abschnitt Zwei des IAE) und hat die Lehre von der sportlichen oder freizeitlichen Praxis unterschieden.

Wendepunkte

  1. V5366-16

    Legt den Ausschluss von der Steuerbefreiung für Pilates- und Gymnastikdienste fest, da diese als Dienstleistungen im Zusammenhang mit der sportlichen Betätigung betrachtet werden.

  2. V0146-19

    Präzisiert, dass die Anforderung der Nicht-Anmeldung für geschäftliche Tätigkeiten erfüllt ist, wenn die Tätigkeit in einen Abschnitt der Zweiten Sektion (Berufliche Tätigkeiten) des IAE fällt.

Analyse auf Grundlage von 45 der 47 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5203-26 17. Juli 2026

Voraussetzungen für die Mehrwertsteuerbefreiung bei Privatunterricht

SG de Impuestos sobre el Consumo
exenciónclases a título particularplanes de estudiosimpuesto sobre actividades económicasprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.10º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1806-19 11. Juli 2019

Umsatzsteuerbefreiung für Bildungsleistungen an Lehrpläne gebunden

SG de Impuestos sobre el Consumo
exenciónformación profesionalplanes de estudiosentidades autorizadasprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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