Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einkommensbezieher: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Wenn der Quellensteuerabzug aus einem dem Steuerpflichtigen zuzurechnenden Grund des Steuerabzugspflichtigen nicht vorgenommen wurde oder geringer als der vorgeschriebene war, kann der Empfänger den Betrag, der gemäß Artikel 99.5 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) hätte einbehalten werden müssen, von seiner Steuerschuld abziehen. Die Nichterfüllung der Pflicht zum Steuerabzug berechtigt den Steuerabzugspflichtigen nicht dazu, Abzüge von den Einkünften des Arbeitnehmers vorzunehmen oder die nicht einbehaltenen Beträge im steuerlichen Bereich einzufordern. Im Falle von Vergütungen aus dem öffentlichen Sektor können nur die tatsächlich einbehaltenen Beträge abgezogen werden.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben und bekräftigt das Recht des Empfängers, den Betrag abzuziehen, der aufgrund des Verschuldens des Steuerabzugspflichtigen hätte einbehalten werden müssen. Die Rechtsprechung hält an der Unmöglichkeit fest, dass der Steuerabzugspflichtige den steuerlichen Fehler auf den Arbeitnehmer abwälzt. Es wurden Präzisierungen bezüglich des Ausschlusses von Vergütungen aus dem öffentlichen Sektor und der Nutzung von Instrumenten der Steuerbehörde zur Berechnung hinzugefügt.

Wendepunkte

  1. V1170-19

    Führt eine Einschränkung für Vergütungen aus dem öffentlichen Sektor ein, bei denen nur der Abzug der tatsächlich einbehaltenen Beträge zulässig ist.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1357-17 2. Juni 2017

Keine Pflicht zur Ausweisung des IRPF-Einbehalts auf der Rechnung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaobligación de retenerperceptor de rentasrentas sometidas a retenciónfactura RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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