Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vorauszahlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 50 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Bei Dienstleistungsvorgängen wird die Steuer im Zeitpunkt der vollständigen oder teilweisen Einziehung der tatsächlich vereinnahmten Beträge fällig, wenn Vorauszahlungen geleistet werden. Bei Mietkaufverträgen erfolgt die Steuerentstehung bei Vereinnahmung der fälligen Beträge, da es sich um eine fortlaufende Dienstleistung handelt. Sofern die vereinnahmten Beträge keinen Zusammenhang mit einem Verwaltungs- oder Managementaufwand aufweisen, gelten sie als Entschädigungen, die nicht der IVA (Mehrwertsteuer) unterliegen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Steuerentstehung im Zeitpunkt der Vereinnahmung von Vorauszahlungen konstant. Die analysierten Auskünfte bestätigen, dass die teilweise oder vollständige Vereinnahmung der Gegenleistung die Steuerpflicht auslöst, sei es in der Fertigung, Vermittlung oder bei fortlaufenden Mietverhältnissen. Es ist kein Kriteriumswechsel zu beobachten, sondern die Anwendung der Norm auf unterschiedliche Sachverhalte.

Analyse auf Grundlage von 48 der 50 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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V2473-24 9. Dez. 2024

Rechnungsstellung bei Erhalt von Anzahlungen

SG de Impuestos sobre el Consumo
devengopago anticipadoexpedición de facturahecho imponiblesujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2385-23 5. Sept. 2023

Antrag auf Berichtigung der Selbstveranlagung bei nicht vollendeter Vorabzahlung möglich

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernaderopago anticipadodevengorectificación de autoliquidaciónhecho imponible Ley 16/2013LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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