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V2823-23 17. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Garantierückbehalte dürfen bei Vorauszahlungen nicht zur Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage gehören

Ein Bauunternehmen erkundigt sich, ob die in Höhe von 5 % einbehaltenen Garantierückbehalte bei Werkverträgen die Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage mindern müssen. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge nicht als tatsächlich vereinnahmt gelten und daher nicht in die Bemessungsgrundlage einfließen dürfen, wenn die Steuer durch Vorauszahlungen ausgelöst wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las referidas retenciones practicadas en concepto de garantía deben minorar la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido que grava cada operación.

Die Entscheidung der DGT

La base imponible del IVA está constituida por el importe total de la contraprestación procedente del destinatario. Cuando el devengo ocurre por pago anticipado, la base imponible se compone de los importes efectivamente percibidos, sin incluir las cantidades retenidas en garantía. No obstante, al producirse el devengo por la entrega final de la obra, la base imponible sí comprenderá los importes retenidos en garantía que estuvieran pendientes de cobro.

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