Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerfreie Operation: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Weiterberechnung einer Versicherung gilt als eine der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegende und von der IVA befreite Operation, sofern die exakten Kosten der Prämie ohne Aufschlag an den Kunden weitergegeben werden. Weicht der in Rechnung gestellte Betrag von den Kosten des Versicherers ab, gilt die Operation als eine der Mehrwertsteuer unterliegende Dienstleistung zum Regelsatz. Im Falle von Wohnimmobilien unterliegt die Lieferung der IVA, wenn sie aufgrund von Sanierungsarbeiten als Erstlieferung eingestuft wird; sie bleibt befreit, wenn es sich um eine Folgelieferung handelt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Auslagen auf Rechnung Dritter und der Weiterberechnung exakter Kosten konstant. Im Bereich der Versicherungen bestätigen die Auskünfte aus den Jahren 2019 und 2022, dass die Befreiung vom Fehlen einer Handelsmarge abhängt. Es ist kein dogmatischer Wandel zu beobachten, sondern eine Wiederholung der Kriterien bezüglich der Unabhängigkeit der Versicherungsleistung von der Vermietung oder dem Leasing (Renting).

Wendepunkte

  1. V0008-19

    Legt fest, dass die Weiterberechnung der Versicherung befreit ist, wenn die exakten Kosten ohne Margen weitergegeben werden, wodurch sie von einer steuerpflichtigen Einzelleistung unterschieden wird, falls der Betrag variiert.

  2. V2410-24

    Präzisiert, dass die Lieferung von Wohnimmobilien der Steuer unterliegt, wenn sie aufgrund von Sanierungsarbeiten als Erstlieferung gilt, was die Abziehbarkeit der IVA für diese Arbeiten bedingt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

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