Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Entschädigungscharakter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Beträge, die als Ersatz für Schäden, Nachteile oder Vertragsverletzungen gezahlt werden, haben einen Entschädigungscharakter. Da keine Gegenleistung oder ein Austausch gegenseitiger Leistungen vorliegt, fallen diese Einkünfte nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer (IVA). In der Einkommensteuer (IRPF) können sie je nach Einzelfall als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder als Veräußerungsgewinne eingestuft werden, während ihre Behandlung in der Körperschaftsteuer (IS) von ihrem Zusammenhang mit dem Gesellschaftszweck abhängt.

Die DGT vertritt eine beständige Position, in der sie das Fehlen einer Gegenleistung als das entscheidende Element zur Bestimmung des Entschädigungscharakters identifiziert. Im Laufe der Auskünfte wurde dieses Kriterium in verschiedenen Szenarien konsistent angewendet: Prozesskosten, Anzahlungen bei Rücktritt, Stornogebühren bei Reservierungen und Strafzahlungen für ungenutzte Kapazitäten. Es sind keine Änderungen der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine einheitliche Anwendung des Konzepts auf verschiedene steuerpflichtige Sachverhalte.

Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V0992-21 20. Apr. 2021

Unmöglichkeit des Vorsteuerabzugs bei Proforma-Rechnungen oder Gerichtskosten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción de cuotafactura proformacostas judicialesnaturaleza indemnizatoriadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt