Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gesellschaftliche Liquidation: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Bei der Liquidation einer Gesellschaft wird der Veräußerungsgewinn oder -verlust der Gesellschafter durch die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert der Beteiligung ermittelt. Wenn die Transaktion die Liquidation der abspaltenden Einheit beinhaltet, sind die Voraussetzungen für die steuerliche Neutralität bei einer Spaltung nicht erfüllt. Veräußerungsverluste aus uneinbringlichen Forderungen nach der Liquidation müssen im Jahr der Auflösung in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Die Position der DGT zeigt keine einheitliche doktrinäre Entwicklung, sondern behandelt verschiedene Aspekte der Liquidation: Besteuerung der Gesellschafter, Behandlung von Verlusten, die Umsatzsteuer (IVA) und die Neutralität bei Spaltungen. Es ist eine konsequente Anwendung des allgemeinen Besteuerungsregimes zu beobachten, wenn die Liquidation die Anwendung spezieller Neutralitätsregime verhindert.

Wendepunkte

  1. V2638-20

    Präzisiert, dass die Zuteilung von Vermögenswerten in der Liquidation der Umsatzsteuer (IVA) unterliegt, wenn die Immobilien für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt wurden.

  2. V0736-26

    Stellt fest, dass die Voraussetzungen für die steuerliche Neutralität nicht erfüllt sind, wenn die Transaktion die Liquidation der abspaltenden Einheit beinhaltet.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

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