Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

IVMDH — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2021

Geltende Auffassung

Die Rückerstattung der IVMDH (Steuer auf die Übertragung von Vermögenswerten) muss, sofern sie als Aufwand verbucht wurde, als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Ertrag in dem Geschäftsjahr zurechnet werden, in dem der Anspruch auf Rückerstattung anerkannt wird. Es ist nicht erforderlich, ergänzende Erklärungen für vorangegangene Zeiträume einzureichen. Bei der Methode der objektiven Schätzung (método de estimación objetiva) wirkt sich die Rückerstattung nicht auf den Nettogewinn aus, muss jedoch in das Bruttoertragsvolumen zur Kontrolle der Grenzwerte einbezogen werden.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben und bestätigt, dass die Rückerstattung in dem Geschäftsjahr, in dem der Anspruch anerkannt wird, zurechnet wird, ohne dass vorangegangene Geschäftsjahre korrigiert werden müssen. Die einzige Entwicklung ist die Präzisierung der Behandlung bei der Methode der objektiven Schätzung, wobei klargestellt wird, dass die Rückerstattung das Bruttoertragsvolumen zur Kontrolle der Grenzwerte beeinflusst.

Wendepunkte

22. Oktober 2019 V2915-19

Präzisiert, dass bei der objektiven Schätzung die Rückerstattung in das Bruttoertragsvolumen einbezogen werden muss, um festzustellen, ob die ausschließenden Grenzwerte der Methode überschritten werden.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10

V1784-21 9. Juni 2021

Rückerstattung der IVMDH als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit im Jahr der Entscheidung zuzurechnen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directadevolución de impuestosimputación temporalivmdh LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2915-19 22. Okt. 2019

Rückerstattung der IVMDH als Bruttoertrag zur Überprüfung der Grenzen der pauschalierten Gewinnermittlung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegroslímites excluyentesivmdhintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2786-19 10. Okt. 2019

Rückerstattung des IVMDH als Bruttoertrag zur Überprüfung der Grenzen der pauschalierten Gewinnermittlung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegroslímites excluyentesivmdhrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2591-19 23. Sept. 2019

Verjährung des Anspruchs auf Rückerstattung zu Unrecht gezahlter IVMDH-Steuern bei freiwilliger Abgabe

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

ivmdhdevolución de ingresos indebidosprescripciónautoliquidacióndies a quo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 66

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1096-17 10. Mai 2017

Rückerstattung des IVMDH als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit bei der direkten Gewinnermittlung steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivarendimiento de actividades económicasivmdhimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3110-16 5. Juli 2016

Rückerstattung der IVMDH als Einkommen in der Körperschaftssteuer und Einkommensteuer (direkte Schätzung) steuerpflichtig, nicht bei der objektiven Schätzung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalestimación directaestimación objetivarendimientos de actividades económicasivmdh LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1619-16 14. Apr. 2016

Rückerstattung der IVMDH als Ertrag der wirtschaftlichen Tätigkeit im Jahr der Bewilligung zu erfassen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ivmdhrendimientos de actividades económicasintereses de demorarendimientos del capital mobiliarioganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1725-15 2. Juni 2015

Rückerstattung der IVMDH als Ertrag im Jahr der Anerkennung des Anspruchs zu verbuchen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporaldevolución de impuestosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2462-14 18. Sept. 2014

Keine ergänzenden Körperschaftsteuererklärungen aufgrund der Rückerstattung der IVMDH erforderlich

SG de Tributos

impuesto sobre sociedadesivmdhdevolución de ingresos indebidosimputación temporalbase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2436-14 16. Sept. 2014

Rückerstattung der IVMDH: Zurechnung zur Körperschaftsteuer im Jahr der Rechtsentstehung ohne ergänzende Erklärungen

SG de Tributos

imputación temporaldevolución de ingresos indebidosbase imponiblerectificación de cuotasivmdh TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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