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V2462-14 18. September 2014 · SG de Tributos Kriterium gültig
IS · impuesto sobre sociedades

Keine ergänzenden Körperschaftsteuererklärungen aufgrund der Rückerstattung der IVMDH erforderlich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob nach der Rückerstattung der zwischen 2002 und 2012 geltend gemachten IVMDH die Körperschaftsteuer und die Umsatzsteuer korrigiert werden müssen. Die DGT stellt klar, dass die Rückerstattung als Ertrag dem Geschäftsjahr zuzurechnen ist, in dem der Anspruch anerkannt wird, und dass die Rückerstattung zu viel gezahlter Umsatzsteuer davon abhängt, ob die entsprechenden Vorsteuerbeträge abgezogen wurden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage In Bezug auf die Körperschaftsteuer (KSt):

Die Entscheidung der DGT

Bei der Körperschaftsteuer muss die Rückerstattung der IVMDH (als Aufwand verbucht) in dem Geschäftsjahr als Ertrag erfasst werden, in dem der Anspruch auf Rückerstattung anerkannt wird, ohne dass ergänzende Steuererklärungen eingereicht werden müssen. Hinsichtlich der Umsatzsteuer ist die IVMDH Teil der Bemessungsgrundlage, weshalb der Lieferant die Bemessungsgrundlage korrigieren muss. Der Empfänger kann die Rückerstattung zu Unrecht gezahlter Beträge nur dann beantragen, wenn er keinen Anspruch auf Abzug der betreffenden Umsatzsteuerbeträge hatte.

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