Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Anlagevermögen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Anlagevermögenswerten wird als Veräußerungsgewinn oder -verlust und nicht als Ertrag aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit bewertet. Der Veräußerungswert ist der tatsächliche Veräußerungsbetrag, sofern dieser nicht unter dem marktüblichen Wert liegt, abzüglich der Kosten und Steuern. Der Anschaffungswert ist der Buchwert, abzüglich der steuerlich abzugsfähigen Abschreibungen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Vorräten (Ertrag aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit) und Anlagevermögen (Veräußerungsgewinn oder -verlust) konstant. Im Laufe der Auskünfte wurden die Bewertungskriterien sowie die Zurechnung von Elementen in Miteigentum oder gemeinschaftlichem Eigentum präzisiert.

Wendepunkte

17. Juli 2018 V2105-18

Legt fest, dass der Investitionszuschuss für den Erwerb von Anlagevermögen im Verhältnis zu den vorgenommenen Abschreibungen als Ertrag zuzurechnen ist.
26. Oktober 2020 V3195-20

Präzisiert, dass das Anlagevermögen in Miteigentum beiden Parteien zur Hälfte zuzurechnen ist.

Analyse auf Grundlage von 49 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V0989-26 5. Mai 2026

Gewinn aus Geschäftsverkauf wird nach der Inhaberschaft der übertragenen Wirtschaftsgüter zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialinmovilizadorégimen de ganancialestitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0626-26 19. März 2026

Kein Abzug für technologische Innovation beim Erwerb von Maschinen zur Prozessverbesserung möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

innovación tecnológicadeducción por actividades de i+d+iproceso de produccióninmovilizadomejora tecnológica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0294-26 12. Feb. 2026

Integration der Differenz zwischen Marktwert und Steuerwert bei einer Schuldenübernahme durch Abtretung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

dación en pagovalor de mercadovalor fiscalbase imponibleelemento patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0049-26 13. Jan. 2026

Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit unter Umständen nicht mehrwertsteuerpflichtig und unter Sonderregelung für Sacheinlagen im IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unidad económica autónomaaportación no dinerariaganancia patrimonialinmovilizadorégimen especial de aportaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1733-24 15. Juli 2024

Subventionen für den Erwerb von Anlagevermögen werden anteilig zur Abschreibung als Erträge erfasst

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivasubvención de capitalrendimiento de la actividad económicaimputación temporalinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0348-24 12. März 2024

Veräußerungsgewinne aus Geschäftsverkäufen richten sich nach der Inhaberschaft der Erträge und Vermögenswerte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de la actividad económicaganancia patrimonialinmovilizadorégimen de ganancialestitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2354-23 30. Aug. 2023

Veräußerung einer Immobilie durch einen gemeinnützigen Verein unterliegt unter Umständen der Körperschaftsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentaactividad económicaexención por reinversióntransmisión onerosainmovilizado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2095-23 18. Juli 2023

Die Schenkung von Immobilien, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, kann unter bestimmten Voraussetzungen keine Veräußerungsgewinne oder -verluste auslösen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialelementos afectostransmisión lucrativaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1052-23 27. Apr. 2023

Übertragung von Immobilien und Lizenzen im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit als Veräußerungsgewinn oder -verlust steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizadoganancia patrimonialvalor contablevalor de transmisiónamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0903-23 18. Apr. 2023

Die Vermietung oder Überlassung von Sportanlagen an einen Fußballverein unterliegt dem Mehrwertsteuersatz von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación de serviciosentidad de carácter socialderecho de usotipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0636-23 17. März 2023

Anschaffungswert von Anlagevermögen entspricht dem Buchwert ohne Berücksichtigung der Korrekturen des Vorbesitzers

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor contableinmovilizadoexistenciasganancia patrimonialrendimiento de actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0351-22 24. Feb. 2022

Verkauf einer Apotheke: Besteuerung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder Veräußerungsgewinne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancias o pérdidas patrimonialesvalor contablecuentas en participaciónrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2996-21 1. Dez. 2021

Beihilfen zur Erstniederlassung von Landwirten unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1390-21 13. Mai 2021

Gewinn aus Geschäftsverkauf: Trennung von Vorräten und Anlagevermögen bei der Berechnung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialvalor contableinmovilizadofondo de comercio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1297-21 7. Mai 2021

Subventionen zur Förderung der selbstständigen Erwerbstätigkeit gelten als Erträge aus laufender wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvenciones corrientessubvenciones de capitalinmovilizadocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1011-21 20. Apr. 2021

Nur Zinsen und Finanzierungskosten eines Darlehens zum Erwerb einer Lotterieverwaltung sind abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaamortizacióngastos financierosinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.1ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3195-20 26. Okt. 2020

Erträge aus Warenverkäufen und Goodwill-Gewinne werden der Einzelinhaberin der Apotheke zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de la actividad económicaganancia patrimonialvalor contablefondo de comerciocomunidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3194-20 26. Okt. 2020

Subventionen zur Finanzierung von Anlagevermögen sind als Erträge entsprechend der Abschreibung zu erfassen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalsubvención corrienterendimientos de actividades económicasamortizacióninmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3125-20 20. Okt. 2020

Grenzen für den maximalen linearen Abschreibungssatz bei der Tabellenmethode

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizacióncoeficiente lineal máximométodo de tabla de amortizacióndepreciacióninmovilizado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.aRIS RD 634/2015

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3106-20 16. Okt. 2020

Bildung einer Gütergemeinschaft über eine Apotheke kann Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit und Veräußerungsgewinne auslösen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesrendimientos de actividades económicasganancia patrimonialexistenciasinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1071-20 27. Apr. 2020

Nur der autorisierte Inhaber einer Apotheke darf Erträge und Aufwendungen der Tätigkeit zuordnen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasactividad regladarendimientos de actividades económicasimputación de gastosinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0630-20 31. März 2020

Verkauf einer Apotheke: Besteuerung als Einkommen aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Veräußerungsgewinn

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialvalor contableinmovilizadoexistencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0591-20 16. März 2020

Veräußerung einer Apotheke: Besteuerung als Einkommen aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder privater Veräußerungsgeschäft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialexistenciasinmovilizadovalor contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0382-20 19. Feb. 2020

Abzugsfähigkeit der Abschreibung eines Fahrzeugs in der Körperschaftsteuer bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizaciónbase imponibledevengogastos deduciblesinmovilizado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kontakt