Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wertpapierverwaltung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2018

Geltende Auffassung

Dienstleistungen in den Bereichen Verwahrung, Portfolioverwaltung, Einzug von Dividenden, Zinsen oder Stimmrechtsprämien bei Hauptversammlungen unterliegen der Mehrwertsteuer (IVA). Diese Dienstleistungen gelten als Verwaltungsleistungen und verändern nicht die rechtliche oder finanzielle Lage der Parteien, weshalb sie keine Befreiung für Finanztransaktionen genießen. Für ETVE (Unternehmen mit Beteiligungen im Ausland) muss die Verwaltung durch eine Organisation materieller und personeller Mittel erfolgen, die faktisch nachgewiesen werden muss.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Mehrwertsteuerpflicht (IVA) für Wertpapierverwaltungsdienstleistungen konstant, da diese als Verwaltungsdienstleistungen ohne Auswirkungen auf die rechtliche Lage der Parteien eingestuft werden. In Bezug auf ETVE hat die Rechtsprechung präzisiert, dass die Organisation materieller und personeller Mittel eine Tatsachenvoraussetzung ist, die nachgewiesen werden muss, wobei klargestellt wurde, dass es nicht erforderlich ist, die Eigenschaft als 'ausländisch' im Gesellschaftszweck explizit anzugeben.

Wendepunkte

  1. V3775-16

    Stellt klar, dass es nicht zwingend erforderlich ist, ausdrücklich im Gesellschaftszweck anzugeben, dass es sich bei den verwalteten Wertpapieren um ausländische handelt, sofern die Beteiligungen darin enthalten sind.

  2. V2262-18

    Definiert das Vermögensverwaltungsunternehmen (entidad patrimonial) auf der Grundlage der Tatsache, dass mehr als die Hälfte seines Vermögens aus Wertpapieren besteht oder nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist, wobei darauf hingewiesen wird, dass die bloße Verwaltung von Beteiligungen keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt.

Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V3306-14 11. Dez. 2014

Anwendung der Regime für Wertpapierumtausch und ausländische Wertpapierhaltungsgesellschaften bei Erfüllung der Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresentidad de tenencia de valores extranjerosmotivos económicos válidosrégimen especialaportación de activos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.5TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 87.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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