Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verwaltungssitz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der steuerliche Wohnsitz natürlicher Personen ist ihr gewöhnlicher Aufenthalt, es sei denn, sie üben hauptsächlich wirtschaftliche Tätigkeiten aus, in diesem Fall kann es der Ort der Verwaltung und Leitung der Tätigkeiten sein. Bei juristischen Personen ist es der Sitz der Gesellschaft mit zentralisierter Verwaltung oder der Ort dieser Verwaltung. Es ist nicht möglich, einen steuerlichen Wohnsitz anzugeben, der von dem in der LGT (Generalsteuergesetz) festgelegten abweicht, obwohl der Service eines virtuellen Sitzes auf dem bereits konfigurierten steuerlichen Wohnsitz angeboten werden kann.

Die Position der DGT zum steuerlichen Wohnsitz ist seit 2016 konstant geblieben und bekräftigt die Kriterien des gewöhnlichen Aufenthalts oder des Ortes der Verwaltung. Die Entwicklung zeigt sich in der Präzisierung über die Unmöglichkeit, künstliche steuerliche Wohnsitze zu schaffen, und in der Klarstellung, dass der virtuelle Sitz auf dem bereits bestehenden rechtlichen Wohnsitz basieren muss.

Wendepunkte

  1. V2191-22

    Legt fest, dass Verwaltungs- oder Back-Office-Dienstleistungen nicht als Nebenleistungen zur medizinischen Versorgung gelten und mit dem Regelsatz von 21 % besteuert werden müssen.

  2. V0953-25

    Stellt klar, dass es nicht möglich ist, einen steuerlichen Wohnsitz anzugeben, der von dem gesetzlich festgelegten abweicht, und erlaubt lediglich das Angebot des Service eines virtuellen Sitzes auf dem bereits konfigurierten steuerlichen Wohnsitz.

Analyse auf Grundlage von 8 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V0953-25 3. Juni 2025

Keine Bereitstellung eines abweichenden steuerlichen Sitzes möglich

SG de Tributos
domicilio fiscaldomicilio socialsede virtualobligado tributariogestión administrativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 48LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
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