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Steuerbefreiung für Bildungsleistungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die Steuerbefreiung für Bildungsleistungen erfordert die Erfüllung subjektiver Voraussetzungen (autorisierte oder anerkannte Einrichtung) und objektiver Voraussetzungen (Fächer, die in offiziellen Lehrplänen enthalten sind). Elektronisch erbrachte Dienstleistungen, wie die Bereitstellung von aufgezeichneten oder automatisierten Inhalten, genießen diese Befreiung nicht und unterliegen dem Steuersatz von 21 % der Mehrwertsteuer (IVA). Damit die Online-Ausbildung befreit ist, muss sie durch direkte Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler erfolgen, wie etwa per Videokonferenz, wobei die Technologie lediglich als Medium dient.

Die DGT vertritt eine beständige Position hinsichtlich der Notwendigkeit, sowohl subjektive als auch objektive Voraussetzungen für die Befreiung zu erfüllen. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Abgrenzung elektronischer Dienstleistungen, wobei präzisiert wurde, dass die Bereitstellung automatisierter Inhalte keine befreite Bildungsleistung darstellt, im Gegensatz zur Vermittlung von Bildung durch direkte Kommunikation.

Wendepunkte

  1. V1514-16

    Legt fest, dass Kurse durch die Bereitstellung von Inhalten oder den Zugang zu Plattformen elektronische Dienstleistungen sind und daher nicht befreit sind.

  2. V2453-23

    Präzisiert, dass Online-Unterricht nur dann befreit ist, wenn er durch direkte Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler erfolgt, wodurch er von der Bereitstellung aufgezeichneter Inhalte abgegrenzt wird.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16

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