Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Betriebliche Vermögensgegenstände: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Damit vermietete Immobilien als betriebliche Vermögensgegenstände einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugerechnet werden können, ist es eine zwingende Voraussetzung, mindestens eine Person mit einem Arbeitsvertrag und in Vollzeit einzustellen. Im Falle von Sacheinlagen verlangt die steuerliche Neutralität, dass die Wirtschaftsgüter einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind. Die Schenkung von betrieblichen Vermögensgegenständen löst einen Veräußerungsgewinn oder einen Veräußerungsverlust aus, es sei denn, die Anforderungen des Artikels 20.6 des Gesetzes 29/1987 sind erfüllt.

Die Position der DGT hat sich von einer allgemeinen Betrachtung der Zuordnung hin zur Festlegung strenger Anforderungen für die Vermietung von Immobilien entwickelt. Während im Jahr 2014 die Fortführung der Tätigkeit bei unterschiedlicher Inhaberschaft noch akzeptiert wurde, verlangen die jüngsten Auskünfte spezifische personelle Ressourcen, um die wirtschaftliche Zuordnung zu validieren. Bei der Behandlung von Schenkungen gemäß Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 gab es keine Änderungen.

Wendepunkte

  1. V1036-22

    Führt die Anforderung ein, mindestens einen Arbeitnehmer mit Arbeitsvertrag und in Vollzeit einzusetzen, damit die Vermietung von Immobilien als wirtschaftliche Tätigkeit gilt.

  2. V5128-26

    Wiederholt und bestätigt, dass das Fehlen der erforderlichen personellen Ressourcen verhindert, dass Immobilien als betriebliche Vermögensgegenstände einer wirtschaftlichen Tätigkeit angesehen werden.

Analyse auf Grundlage von 49 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1447-23 26. Mai 2023

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación de elementos patrimonialesgastos deduciblesvehículo turismoactividad económicauso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0776-22 11. Apr. 2022

Reise- und Verpflegungskosten ab dem Wohnsitz sind nicht abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directacorrelación de ingresoselementos afectosgastos de manutenciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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