Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wohngebäude: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von 60 % für energetische Sanierungen in Gebäuden mit überwiegend wohnwirtschaftlicher Nutzung setzt voraus, dass die Maßnahmen die Effizienz des gesamten Gebäudes verbessern. Dies muss durch einen Energieeffizienzbescheid nachgewiesen werden, der eine Reduzierung des Verbrauchs an nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder das Erreichen der Energieeffizienzklasse „A“ oder „B“ belegt. Einzelne Maßnahmen, die sich nur auf die jeweilige Wohnung beziehen, berechtigen nicht zu diesem spezifischen Abzug.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung beständig, dass die energetische Verbesserung das gesamte Gebäude und nicht nur die einzelne Einheit betreffen muss. Die Auskünfte bestätigen, dass Einzelmaßnahmen nicht für den Abzug gemäß Absatz 3 in Betracht kommen, wenn sie keinen Einfluss auf die Gesamtenergieeffizienz der Immobilie haben. Im Verlauf der Rechtsprechung sind keine Änderungen bei den technischen Nachweisanforderungen zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V0103-26

    Stellt klar, dass Einzelmaßnahmen, die sich nur auf die jeweilige Wohnung beziehen, nicht in die Bemessungsgrundlage des Abzugs gemäß Absatz 3 einbezogen werden können, da sie die Effizienz des gesamten Gebäudes nicht verbessern.

Analyse auf Grundlage von 13 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V1190-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1182-26 20. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quincuagésima.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0103-26 20. Jan. 2026

Kosten für Einzelmaßnahmen sind nicht auf die Steuerermäßigung für Gebäudesanierung anrechenbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2609-25 23. Dez. 2025

Möglichkeit eines Steuerabzugs von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen an Wohngebäuden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción en la cuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3Real Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2623-24 19. Dez. 2024

Anwendung des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1320-23 18. Mai 2023

Der 60 %-Abzug für energetische Sanierung gilt auch für Einfamilienhäuser

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencialcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1185-23 9. Mai 2023

Abzug für Energieeffizienz in Gebäuden ist nicht zulässig, wenn kein vorangegangenes Zertifikat vorliegt, das vor weniger als zwei Jahren ausgestellt wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovableedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.a.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2198-22 21. Okt. 2022

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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