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Residential Use Building: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 15 rulings · 2022–2026

Current position

The 60% deduction for energy rehabilitation in buildings of predominantly residential use requires that the works improve the efficiency of the building as a whole. This must be proven through an energy efficiency certificate showing a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or the attainment of an 'A' or 'B' rating. Works carried out individually that only affect the private dwelling do not allow access to this specific deduction.

The DGT's position remains constant in requiring that the energy improvement affects the building as a whole and not just the individual unit. The rulings confirm that individual actions do not qualify for the deduction under section 3 if they do not impact the global efficiency of the property. No changes are observed in the technical accreditation requirements throughout the sequence.

Turning points

  1. V0103-26

    Clarifies that individual works that only affect the private dwelling cannot be included in the base for the deduction under section 3 as they do not improve the efficiency of the entire building.

Analysis based on 13 of 15 rulings with a stated position. Updated 26 September 2026.

Rulings on this topic

15
V1190-26 21 May 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1182-26 20 May 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quincuagésima.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0103-26 20 Jan 2026

Individual works cannot be included in energy rehabilitation deductions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2609-25 23 Dec 2025

60% deduction possible for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción en la cuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2623-24 19 Dec 2024

60% tax deduction for energy renovation works in residential buildings may be applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1320-23 18 May 2023

The 60% energy renovation tax deduction applies to single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencialcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1185-23 9 May 2023

Energy efficiency tax deduction denied without a prior certificate issued within the last two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovableedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.a.5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2198-22 21 Oct 2022

60% tax deduction for energy efficiency improvements in residential buildings may be applied

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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