Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zweite Übergangsbestimmung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2021–2026

Geltende Auffassung

Die Rentenleistungen aufgrund von Ruhestand oder Erwerbsunfähigkeit der Mutualidad Laboral de Banca, die aus Beiträgen zwischen dem 1. Januar 1967 und dem 31. Dezember 1978 resultieren, müssen zu 75 Prozent als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen werden. Dieser Abzug ist anwendbar, da diese Beiträge nach der zum damaligen Zeitpunkt geltenden Gesetzgebung nicht abzugsfähig waren. Der Ausgleich für die geschlechtsspezifische Rentenlücke (complemento por brecha de género) unterliegt aufgrund seines Charakters als beitragspflichtige staatliche Rente derselben Reduzierung gemäß der zweiten Übergangsbestimmung.

Die Position der DGT hat eine Umkehrung im Vergleich zur Auskunft V0232-21 erfahren, in der die Anwendung der zweiten Übergangsbestimmung auf die Leistungen der Mutualidad de Banca verneint wurde. Ab 2024 stellt die Verwaltung fest, dass die Beiträge zwischen 1967 und 1978 nicht abzugsfähig waren, was die Einbeziehung der Leistungen zu 75 Prozent ermöglicht. Diese Auslegung wurde in den jüngsten Auskünften konstant beibehalten.

Wendepunkte

  1. V0237-24

    Es wird festgestellt, dass die Beiträge zwischen 1967 und 1978 nicht abzugsfähig waren, was die Einbeziehung der Leistungen zu 75 Prozent gemäß der zweiten Übergangsbestimmung ermöglicht.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10

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