Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Behinderung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Geringe Zuverlässigkeit 47 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Für den Abzug für den Ehegatten mit Behinderung muss der Steuerpflichtige einer Erwerbstätigkeit nachgehen oder Leistungen beziehen, und der Ehegatte darf ein jährliches Einkommen von 8.000 Euro nicht überschreiten. Zudem darf der Ehegatte für keinen anderen Steuerpflichtigen den Anspruch auf Behinderungsabzüge begründen. Im Bereich der IVTM (Kraftfahrzeugsteuer) erfordert die Befreiung für Fahrzeuge von Personen mit Behinderung einen ausdrücklichen Antrag und entfaltet ihre Wirkung ab dem Verfalltag, der nach dem Bescheid über die Gewährung liegt.

Die Position der DGT zeigt keine einheitliche rechtliche Entwicklung, sondern behandelt verschiedene steuerliche Angelegenheiten im Zusammenhang mit Behinderungen. Beim IRPF (Einkommensteuer) bleibt die Anforderung von Einkommensgrenzen und Erwerbstätigkeit für die Abzüge bestehen. Bei der IVTM wird der Antragcharakter der Befreiung und die Notwendigkeit eines vorherigen Antrags bestätigt.

Analyse auf Grundlage von 45 der 47 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V5341-26 28. Juli 2026

Zuschuss zur barrierefreien Wohnraumgestaltung als Vermögenszuwachs im Jahr des Zuflusses steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónadaptación de viviendaimputación temporalrendimientos de la renta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5166-26 14. Juli 2026

Erhöhte Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesincapacidad judicialrégimen financiero especialreducción en la base imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5139-26 9. Juli 2026

Steuerbefreiung bei Rentenzahlungen aus Pensionsplänen setzt Sonderregelung bei Beiträgen voraus

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplan de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5108-26 2. Juli 2026

Befreiung von der IVTM für Menschen mit Behinderungen ist nicht rückwirkend

SG de Tributos Locales

ivtmexención rogadaperiodo impositivodevengodiscapacidad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 93.1.eTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 93.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5106-26 1. Juli 2026

Anwendung des 4 %-IVA-Satzes beim Fahrzeugkauf erfordert vorherige Anerkennung durch die AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidadiscapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1452-26 9. Juni 2026

Voraussetzungen für die Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 4 % beim Erwerb von Fahrzeugen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidadiscapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1372-26 4. Juni 2026

Förderungen für Menschen mit Behinderungen stellen einen steuerpflichtigen Vermögenszuwachs in der Einkommensteuer dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónobligación de declarardiscapacidadrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1314-26 28. Mai 2026

Erhöhung der abzugsfähigen Ausgaben bei Behinderung setzt Erwerbstätigkeit voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblestrabajador activodiscapacidadincapacidad temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1209-26 22. Mai 2026

Keine Erhöhung des Abzugs für kinderreiche Familien ohne über das Minimum hinausgehende Kinder

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosadiscapacidadfamilia numerosa categoría generalincremento de deducciónmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1085-26 18. Mai 2026

Voraussetzungen für den Abzug des Mindestbetrags für Vorfahren in der Einkommensteuer (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesrendimientos netos del trabajovínculo de parentescoperiodo impositivorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0985-26 5. Mai 2026

Sonderregelung für Rentenbeiträge von Menschen mit Behinderungen erfordert vorherige Erfüllung finanzieller Voraussetzungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especialaportacionesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0980-26 5. Mai 2026

Erhöhung der abzugsfähigen Ausgaben bei Behinderung setzt Erwerbstätigkeit voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador activogastos deduciblesdiscapacidadvacaciones no disfrutadasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V0902-26 23. Apr. 2026

Befreiung bei der Auszahlung von Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen setzt Sonderfinanzierungsregime voraus

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especialrendimientos del trabajoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0739-26 31. März 2026

4 % MwSt.-Satz für Fahrzeuge setzt eingeschränkte Mobilität und vorherige Anerkennung durch die AEAT voraus

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidatransporte habitualreconocimiento del derechovehículo a motor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4ºRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 26 bis

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V0709-26 30. März 2026

Vorherige Anerkennung durch die AEAT für den ermäßigten Steuersatz von 4 % beim Fahrzeugkauf erforderlich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitualdiscapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0707-26 30. März 2026

Steuerbefreiung bei Behinderung erfordert hohen Pflegegrad; bloße Erwerbsunfähigkeit reicht nicht aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualdependencia severagran dependenciaexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0566-26 11. März 2026

Behindertenkind muss keine Einkommensteuererklärung abgeben, wenn nur Zuwendungen an geschütztes Vermögen erfolgen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidorendimientos del trabajorentas exentasmínimo por descendientesiprem LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0527-26 5. März 2026

Keine Anwendung des erhöhten Grenzwerts des Art. 53 LIRPF bei Beiträgen im allgemeinen Regime

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosdiscapacidadrégimen financiero especialreducción en la base imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0312-26 12. Feb. 2026

Sonderregelung für Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesdiscapacidadbase imponiblerégimen financiero especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 10.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0232-26 5. Feb. 2026

IVTM-Befreiung für Menschen mit Behinderungen: Wirkung erst ab Bescheid, falls Satzung keine rückwirkende Anwendung vorsieht

SG de Tributos Locales

ivtmexencióncarácter rogadodevengodiscapacidad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 93.1.eTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 92

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V0208-26 4. Feb. 2026

Steuervergünstigungen für Beiträge zu einem geschützten Vermögen bei Erfüllung der Anforderungen an Behinderung und Formalitäten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidodiscapacidadreducción de base imponibleaportaciones no dinerariasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.e

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V2507-25 15. Dez. 2025

Leistungen aus betrieblicher Altersvorsorge unter dem allgemeinen Regime sind nicht von der Steuerbefreiung für Menschen mit Behinderungen befreit

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexencióndiscapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2029-25 29. Okt. 2025

Bedingungen für die Anwendung der steuerlichen Sonderregelung bei Beiträgen zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especialrégimen fiscal especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1674-25 16. Sept. 2025

Keine Zurechnung von Immobilienerträgen bei umfassendem Wohnrecht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderecho de habitaciónvivienda habitualtitularidad jurídicalegitimario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Código Civil

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