Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einmalzahlungsrechte — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2015–2020

Geltende Auffassung

Die eigenständige Übertragung von Einmalzahlungsrechten stellt eine steuerpflichtige Dienstleistung gemäß der Mehrwertsteuer (IVA) zum Regelsatz von 21 % dar. Erfolgt die Übertragung der Rechte zusammen mit Grundstücken, folgt die Transaktion dem Regime der Grundstücksübertragung und kann daher steuerbefreit sein. Wenn die Rechte jedoch Teil der Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit sind, unterliegt die Transaktion nicht der Steuer.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der Mehrwertsteuer (IVA) konstant und unterscheidet zwischen der eigenständigen Übertragung (steuerpflichtig), der der Grundstücksübertragung nachgelagerten Übertragung (gemäß dem Regime des Grundstücks) und der Integration in eine wirtschaftliche Einheit (nicht steuerpflichtig). Die Auskünfte haben Präzisierungen zu ihrer buchhalterischen Natur als immaterieller Vermögenswert sowie zu ihrer Behandlung in der Einkommensteuer (IRPF) geliefert.

Wendepunkte

  1. V3782-16

    Stellt klar, dass der endgültige Verkauf von Rechten eine steuerpflichtige Dienstleistung mit 21 % IVA ist und das Sonderregime für die Landwirtschaft nicht angewendet wird, da es sich nicht um ein ordentliches Betriebsmittel handelt.

  2. V5335-16

    Definiert die Rechte als immaterielle Vermögenswerte, die Vermögensgewinne oder -verluste in der Sparbasis generieren, wobei der Buchwert als Anschaffungswert herangezogen wird.

  3. V1220-18

    Legt deren Natur als immaterieller Vermögenswert fest und konkretisiert deren Abschreibung im Verfahren der objektiven Schätzung mit einem maximalen Koeffizienten von 15 %.

Analyse auf Grundlage von 12 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V1221-18 10. Mai 2018

Abzug von PAC-Einmalzahlungsrechten über Abschreibungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
derechos de pago únicoinmovilizado intangibleestimación directaamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3782-16 8. Sept. 2016

Verkauf von Einmalzahlungsrechten unterliegt dem Regelsatz der MwSt. von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo
derechos de pago únicorégimen especial de la agriculturasector diferenciadoprestación de serviciostipo impositivo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 67
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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