Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Erstellung originärer literarischer, grafischer oder fotografischer Werke durch natürliche Personen ist von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit, sofern der Kunde ein Verleger ist, der das Risiko des Werkes trägt. Im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) gilt die Übertragung von Urheberrechten als wirtschaftliche Tätigkeit, wenn eine Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen vorliegt. Webdesign- oder Wartungsdienstleistungen genießen diese Befreiung nicht und unterliegen dem Regelsatz.
Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der IVA-Befreiung für die Erstellung originärer Werke konstant, hat jedoch die Anforderungen an das steuerpflichtige Subjekt präzisiert. Es wurde klargestellt, dass die Befreiung voraussetzt, dass der Kunde die Eigenschaft eines Verlegers besitzt und die Leistung von natürlichen Personen erbracht wird, wodurch juristische Personen in bestimmten Fällen ausgeschlossen werden.
Wendepunkte
Legt fest, dass die IVA-Befreiung nur gilt, wenn der Kunde die Eigenschaft eines Verlegers hat und die Leistung von natürlichen Personen erbracht wird, wobei die Befreiung ausgeschlossen ist, wenn über juristische Personen gehandelt wird.
Analyse auf Grundlage von 49 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.